注册会计师2018年考试《审计》大纲

注册会计师 考试大纲 注册会计师考试网 2017/12/19 10:03:28

  一、考试目标

  考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求,理解、掌握或运用下列相关的专业知识和职业技能,坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度,解决实务问题。

  1.财务报表审计基本原理,包括审计概述、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技术对审计的影响,以及审计工作底稿;

  2.财务报表审计测试流程,包括风险识别和评估(风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论,了解被审计单位及其环境,了解被审计单位的内部控制,评估重大错报风险),风险应对(针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施,针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序,包括控制测试和实质性程序);

  3.财务报表审计中各类交易和账户余额审计,包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环以及货币资金的审计;

  4.财务报表审计中对特殊项目的考虑,包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑、利用他人的工作,以及对会计估计、关联方和期初余额等其他特殊项目的审计;

  5.审计工作的完成与审计报告;

  6.企业内部控制审计;

  7.会计师事务所质量控制,包括质量控制制度的目标和要素;

  8.注册会计师协会会员职业道德守则,包括职业道德基本原则和概念框架、审计业务对独立性的要求。

  二、考试内容与能力等级

2
(3)书面声明的日期和涵盖的期间2
(4)书面声明的形式2
(5)对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面声明2
(二)审计报告 
1.审计报告概述 
(1)审计报告的含义1
(2)审计报告的作用1
2.审计意见的形成1
3.审计报告的基本内容 
(1)审计报告的要素2
(2)标题2
(3)收件人2
(4)审计意见2
(5)形成审计意见的基础2
(6)管理层对财务报表的责任2
(7)注册会计师对财务报表审计的责任2
(8)按照相关法律法规的要求报告的事项(如适用)2
(9)注册会计师的签名和盖章2
(10)会计师事务所的名称、地址和盖章2
(11)报告日期2
4.在审计报告中沟通关键审计事项 
(1)确定关键审计事项的决策框架3
(2)在审计报告中沟通关键审计事项3
(3)不在审计报告中沟通关键审计事项的情形3
(4)就关键审计事项与治理层沟通3
5.非无保留意见审计报告 
(1)非无保留意见的含义3
(2)确定非无保留意见的类型3
(3)非无保留意见的审计报告的格式和内容3
(4)非无保留意见的审计报告的参考格式3
6.在审计报告增加强调事项段和其他事项段 
(1)强调事项段3
(2)其他事项段3
(3)与治理层的沟通3
7.比较信息 
(1)比较信息的含义1
(2)审计程序3
(3)审计报告:对应数据3
(4)审计报告:比较财务报表3
8.注册会计师对其他信息的责任 
(1)获取其他信息3
(2)阅读并考虑其他信息3
(3)当似乎存在重大不一致或其他信息似乎存在重大错报时的应对3 
(4)当注册会计师认为其他信息存在重大错报时的应对3
(5)当财务报表存在重大错报或注册会计师对被审计单 
位及其环境的了解需要更新时的应对3
(6)报告3
六、企业内部控制审计 
(一)内部控制审计的概念 
1.内部控制审计的背景2
2.内部控制审计的范围1
3.内部控制审计基准日1
(二)计划审计工作 
1.计划审计工作时应当考虑的事项3
2.总体审计策略和具体审计计划3
(三)自上而下的方法 
1.识别、了解和测试企业层面的控制3
2.识别重要账户、列报及其相关认定3
3.了解潜在错报的来源并识别相应的控制3
4.选择拟测试的控制3
(四)测试控制的有效性 
1.内部控制的有效性3
2.与控制相关的风险3
3.测试控制有效性的程序的性质3
4.控制测试的时间安排3
5.控制测试的范围3
(五)企业层面控制的测试 
1.与控制环境相关的控制3
2.针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制3
3.被审计单位的风险评估过程3
4.对内部信息传递和期末财务报告流程的控制3
5.对控制有效性的内部监督(即监督其他控制的控制)和内部控制评价3
6.集中化的处理和控制(包括共享的服务环境)3
7.监督经营成果的控制3
8.针对重大经营控制及风险管理实务的政策3
(六)业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试 
1.了解企业经营活动和业务流程3
2.识别可能发生错报的环节3
3.识别和了解相关控制3
4.记录相关控制3
(七)信息系统控制的测试 
1.与信息技术相关的控制3
2.信息技术内部控制测试3
(八)内部控制缺陷评价 
1.控制缺陷的分类3
2.评价控制缺陷的严重程度3
3.内部控制缺陷整改3
(九)出具审计报告 
1.形成审计意见3
2.审计报告类型3
3.强调事项、非财务报告内部控制重大缺陷3
七、质量控制 
(一)质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任 
1.质量控制制度的目标和要素2
2.对业务质量承担的领导责任2
(二)相关职业道德要求 
1.总体要求2
2.遵守相关职业道德要求的具体措施2
3.满足独立性要求2
(三)客户关系和具体业务的接受与保持 
1.总体要求3
2.考虑客户的诚信情况3
3.考虑是否具备执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源3
4.考虑能否遵守相关职业道德要求3
5.考虑其他事项的影响3
(四)人力资源 
1.总体要求3
2.人力资源管理的要素3
3.招聘3
4.人员素质、胜任能力和职业发展3
5.业绩评价、工薪和晋升3
6.项目组的委派3
(五)业务执行 
1.指导、监督与复核3
2.咨询3
3.意见分歧3
4.项目质量控制复核3
5.业务工作底稿3
(六)监控 
1.监控的总体要求2
2.监控人员2
3.监控内容2
4.实施检查2
5.监控结果的处理2
6.监控的记录2
7.投诉和指控的处理3
八、职业道德 
(一)职业道德基本原则和概念框架 
1.职业道德基本原则 
(1)诚信1
(2)独立性1
(3)客观和公正1
(4)专业胜任能力和应有的关注1
(5)保密1
(6)良好的职业行为1
2.职业道德概念框架 
(1)职业道德概念框架的内涵2
(2)对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施2
(3)道德冲突的解决2
3.注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 
(1)可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素2
(2)应对不利影响的防范措施2
(3)专业服务委托2
(4)利益冲突2
(5)应客户的要求提供第二次意见2
(6)收费2
(7)专业服务营销2
(8)礼品和款待2
(9)保管客户资产2
(10)对客观和公正原则的要求2
4.非执业会员对职业道德概念框架的运用 
(1)基本要求1
(2)对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素1
(3)应对不利影响的防范措施1
(4)潜在冲突1
(5)信息的编制和报告1
(6)专业知识和技能1
(7)经济利益1
(8)礼品和款待1
(二)审计业务对独立性的要求 
1.基本概念和要求 
(1)独立性的概念框架1
(2)网络与网络事务所1
(3)公众利益实体1
(4)关联实体1
(5)治理层1
(6)工作记录1
(7)业务期间1
(8)合并与收购1
2.经济利益 
(1)经济利益的种类3
(2)对独立性产生不利影响的情形和防范措施3
3.贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系 
(1)贷款和担保3
(2)商业关系3
(3)家庭和私人关系3
4.与审计客户发生人员交流 
(1)与审计客户发生雇佣关系3
(2)临时借调员工3
(3)最近曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工3
(4)兼任审计客户的董事或高级管理人员3
5.与审计客户长期存在业务关系 
(1)一般规定3
(2)属于公众利益实体的审计客户3
6.为审计客户提供非鉴证服务 
(1)一般规定3
(2)管理层职责3
(3)编制会计记录和财务报表3
(4)评估服务3
(5)税务服务3
(6)内部审计服务3
(7)信息技术系统服务3
(8)诉讼支持服务3
(9)法律服务3
(10)招聘服务3
(11)公司理财服务3
7.收费 
(1)收费结构3
(2)逾期收费3
(3)或有收费3
8.影响独立性的其他事项 
(1)薪酬和业绩评价政策3
(2)礼品和款待3
(3)诉讼或诉讼威胁3

  三、参考法规(截至2016年12月31日)

  1.中华人民共和国注册会计师法(中华人民共和国主席令第13号,1993年10月31日)

  2.中国注册会计师执业准则(财会[2010]21号)

  3.中国注册会计师执业准则应用指南(2010年版,会协[2010]94号)

  4.中国注册会计师职业道德守则、中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则(会协[2009]57号)

  5.中国注册会计师审计准则问题解答(会协[2013]77号、会协[2014]76号)

  6.中国注册会计师职业道德守则问题解答(会协[2014]60号)

  7.中国注册会计师职业判断指南(会协〔2015〕18)

  8.财政部关于印发《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则的通知(财会〔2016〕24号)


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