注册会计师《税法》考前冲刺题:土地增值税2

注册会计师 模拟试题 注册会计师考试网 2018/02/24 13:47:48
  6. 某国有企业2006年5月在市区购置一栋办公楼,支付价款8000万元。2008年5月,该企业将办公楼转让,取得收入10000万元,签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元,成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( )。
  A.400万元
  B.1485万元
  C.1490万元
  D.200万元
  【答案】B
  【解析】评估价格=12000×70%=8400(万元)
  税金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(万元)
  增值额=10000-8400-115=1485(万元)
  7. 某工业企业2009年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元,该办公楼建造成本和相关费用3700万元,缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元(其中印花税金2.5万元)。该企业应缴纳土地增值税( )。
  A.96.75万元
  B.97.50万元
  C.306.75万元
  D.307.50万元
  【答案】C
  【解析】扣除项目金额=3700+277.5=3977.5万元,土地增值额=5000-3977.5=1022.5万元,增值额与扣除项目比率=1022.5÷3977.5≈26% ,适用税率为30%,扣除率为0,应纳土地增值税=1022.5×30%=306.75万元。
  8. 2009年3月某房地产开发公司转让5年前购入的一块土地,取得转让收入1800万元,该土地购进价1200万元,取得土地使用权时缴纳相关税费40万元,转让该土地时缴纳相关税费35万元。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税( )万元。
  A.73.5
  B.150
  C.157.5
  D.300
  【答案】C
  【解析】土地直接转让不享受加计扣除的优惠。可扣除项目=1200+40+35=1275(万元),增值额=1800-1275=525(万元)。增值率=525÷1275=41.18%,增值额=525×30%=157.5(万元)
  9. 某工业企业2009年转让一幢使用两年的办公楼取得收入5000万元,该办公楼建造成本和相关费用3700万元,经房地产评估机构评定其重置成本是4000万元,成新度七成,缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元(其中印花税金2.50万元)。该企业应缴纳土地增值税( )万元。
  A.696.75
  B.615.13
  C.506.75
  D.507.50
  【答案】B
  【解析】这是工业企业,属于非房地产开发企业,允许扣除在转让房地产环节交纳的印花税。扣除项目金额=4000×70%+277.5=3077.5(万元),土地增值额=5000-3077.5=1922.5(万元),增值额与扣除项目比率=1922.5÷3077.5×100%≈62.47%,适用税率为40%,扣除率为5%,应纳土地增值税=1922.5×40%-3077.5×5%=615.13(万元)。
  10. 土地增值税的纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时,在( )税务机关申报纳税。
  A.住所所在地
  B.房地产坐落地
  C.办理过户手续所在地
  D.自行选择纳税地点
  【答案】C
  【解析】为了便于税源控制,纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时,在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。
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