2016年注册会计师《会计》章节练习题：第十一章收入、费用和利润

　　一、单项选择题

　　1、下列各项中，应计入营业外收入的是(　)。

　　A.非货币性资产交换利得

　　B.处置长期股权投资产生的收益

　　C.出租无形资产取得的收入

　　D.处置投资性房地产取得的收入

　　【答案】A

　　【解析】非货币性资产交换利得计入营业外收入;处置长期股权投资产生的收益计入投资收益;出租无形资产取得的收入和处置投资性房地产取得的收入计入其他业务收入。

　　2、下列各项中，不应计入营业外支出的是(　) 。

　　A.支付的合同违约金

　　B.发生的债务重组损失

　　C.向慈善机构支付的捐赠款

　　D.在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失

　　【答案】D

　　【解析】在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失计入所建工程项目成本，选项D错误。

　　3、下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是(　)。

　　A.出售无形资产的净收益

　　B.出售固定资产的净收益

　　C.投资性房地产取得的租金收入

　　D.出售长期股权投资的净收益

　　【答案】C

　　【解析】投资性房地产取得的租金收入属于日常活动，符合收入会计要素定义。

　　4、2015年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为1 000万元(不含增值税)，分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为800万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%。不考虑其他因素，假定期数为5，利率为6%的普通年金现值系数为4.2124。甲公司2015年1月1日应确认的销售商品收入金额为(　)万元(四舍五入取整数)。

　　A.800

　　B.842

　　C.1 000

　　D.1 170

　　【答案】B

　　【解析】应确认的销售商品收入金额=200×4.2124=842(万元)。

　　5、20×4年3月1日，甲公司向乙公司销售商品5 000件，每件售价为20元(不含增值税)，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司向乙公司销售商品给予10%的商业折扣，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费1 000元。乙公司于20×4年3月15日付款。不考虑其他因素，甲公司在该项交易中应确认的收入是(　)。

　　A.90 000元

　　B.99 000元

　　C.100 000元

　　D.101 000元

　　【答案】A

　　【解析】甲公司在该项交易中应确认的收入=5 000×20×(1-10%)=90 000(元)。

　　6、下列各项关于现金折扣会计处理的表述中，正确的是(　)。

　　A.现金折扣在实际发生时计入财务费用

　　B.现金折扣在实际发生时计入销售费用

　　C.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用

　　D.现金折扣在确认销售收入时计入销售费用

　　【答案】A

　　【解析】企业在发生现金折扣时计入当期财务费用。

　　7、在采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方确认商品销售收入的时点为(　)。

　　A.委托方发出商品时

　　B.受托方销售商品时

　　C.委托方收到受托方开具的代销清单时

　　D.受托方收到受托代销商品的销售货款时

　　【答案】C

　　【解析】委托方应在收到受托方开具代销清单时确认收入。

　　8、为筹措研发新药品所需资金，2014年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格为20万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2015年9月30日按每箱26万元的价格购回全部B种药品。 甲公司2014年应确认的财务费用为(　)万元。

　　A.100

　　B.60

　　C.0

　　D.160

　　【答案】B

　　【解析】甲公司2014年应确认的财务费用=100×(26-20)÷10=60(万元)。

　　9、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元(不含增值税税额)，单位成本为500元;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后5个月内如发现质量问题有权退货。甲公司2014年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2014年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司于2014年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回;至2015年5月3日止，2014年出售的A产品实际退货率为35%。甲公司因销售A产品对2014年度利润总额的影响是(　)万元。

　　A.0

　　B.4.8

　　C.4.5

　　D.6

　　【答案】B

　　【解析】若日后事项期间退货小于估计百分比，则冲减原确认的预计负债等，不影响报告年度已确认的收入和费用。此题日后事项期间未发生退货，退货期满实际退货率35%与原估计退货率20%的差额应调整2015年的收入和费用。甲公司因销售A产品对2014年度利润总额的影响=400×(650-500)×(1-20%)/10 000=4.8(万元)。

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　　10、甲公司为设备安装企业。20×3年10月1日，甲公司接受一项设备安装任务，安装期为4个月，合同总收入480万元。至20×3年12月31日，甲公司已预收合同价款350万元，实际发生安装费200万元，预计还将发生安装费100万元。假定甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定劳务完工进度。甲公司20×3年该设备安装业务应确认的收入是(　)。

　　A.320万元

　　B.350万元

　　C.450万元

　　D.480万元

　　【答案】A

　　【解析】至20×3年12月31日完工进度=200/(200+100)=2/3，甲公司20×3年该设备安装业务应确认的收入=480×2/3=320(万元)。

　　11、某企业于2014年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2014年年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2015年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2014年已确认收入80万元。则该企业2015年度确认收入为(　)万元。

　　A.190

　　B.110

　　C.78

　　D.158

　　【答案】B

　　【解析】该企业2015年度确认收入=200×152/(152+8)-80=110(万元)。

　　12、2015年11月1日，甲公司经董事会批准实施W产品的促销活动，其主要内容是：客户每单笔购买1万元以上(含1万)的W产品，可同时获取0.2万个奖励积分(相当于价值0.2万元的商品)，1万元以下的不能获取奖励积分，奖励积分的计算基础是不含增值税税额的销售货款;该奖励积分可以在下一个月份用于抵扣新购货的价款，但不能用于抵扣增值税税额。甲公司2015年11月合计销售货款(不含增值税)2 000万元，其中不能获取积分的单笔1万元以下销售金额合计800万元。甲公司2015年11月份应确认的销售收入为(　)万元。

　　A.2 000

　　B.1 666.67

　　C.1 800

　　D.1 760

　　【答案】C

　　【解析】奖励积分的公允价值=(2 000-800)×0.2 /(1+0.2)=200(万元)，应确认的销售收入=2 000-200=1 800(万元)。

　　13、甲公司向丁公司转让其商品的商标使用权,约定丁公司每年年末按年销售收入的10%支付使用费,使用期10年。2014年丁公司实现销售收入100万元;2015年丁公司实现销售收入150万元。假定甲公司均于每年年末收到使用费,不考虑其他因素。甲公司2015年应确认的使用费收入为(　)万元。

　　A.10

　　B.15

　　C.25

　　D.0

　　【答案】B

　　【解析】2015年应确认的使用费收入金额=150×10%=15(万元)。

　　14、某建筑公司承建A工程，工期两年，工程开工时预计A工程的总成本为980万元，第一年年末A工程的预计总成本为1 000万元。第一年年末，该建筑公司的“工程施工——A工程”账户的实际发生额为680万元。其中：人工费150万元，材料费380万元，机械使用费100万元，其他直接费和工程间接费50万元。经查明，A工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用，尚未使用的材料成本为80万元。第一年的完工进度为(　)。

　　A.61.22%

　　B.68%

　　C.60%

　　D.69.39%

　　【答案】C

　　【解析】第一年的完工进度=(680-80)÷1 000×100%=60%。

　　15、20×6年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自20×6年5月开工，预计20×8年3月完工。甲公司20×6年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元;至20×7年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，20×7年年末预计合同总成本为850万元。20×7年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为(　)。

　　A.0

　　B.10万元

　　C.40万元

　　D.50万元

　　【答案】B

　　【解析】20×7年12月31日完工百分比=680÷850×100%=80%甲公司对该合同应确认的预计损失=(850-800)×(1-80%)=10(万元)。

　　16、下列关于费用的表述中，不正确的是(　)。

　　A.费用导致企业所有者权益减少

　　B.费用是与向所有者分配利润有关的经济利益的总流出

　　C.费用是企业在日常活动中形成的

　　D.费用如果不能可靠计量则不能予以确认

　　【答案】B

　　【解析】选项B，费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

　　17、下列各项中，不应计入管理费用的是(　)。

　　A.发生的排污费

　　B.发生的矿产资源补偿费

　　C.管理部门固定资产报废净损失

　　D.发生的业务招待费

　　【答案】C

　　【解析】管理部门固定资产报废净损失应计入营业外支出。

　　18、企业因下列交易事项产生的损益中，不影响发生当期营业利润的是(　)。

　　A.固定资产处置损失

　　B.投资于银行理财产品取得的收益

　　C.预计与当期产品销售相关的保修义务

　　D.因授予高管人员股票期权在当期确认的费用

　　【答案】A

　　【解析】固定资产处置损失计入营业外支出，不影响当期营业利润，选项A正确。

　　19、企业发生的下列交易或事项中，不会引起当年度营业利润发生变动的是(　)。

　　A.对持有存货计提跌价准备

　　B.出售自有专利技术产生收益

　　C.持有的交易性金融资产公允价值上升

　　D.处置某项联营企业投资产生投资损失

　　【答案】B

　　【解析】选项A，对存货计提跌价准备计入资产减值损失;选项C，交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益;选项D，处置联营企业投资损失计入投资收益，上述3项均影响营业利润。选项B，出售无形资产净收益计入营业外收入，不影响营业利润。

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　　二、多项选择题

　　1、下列各项中，不应计入发生当期损益的有(　)。

　　A.开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出

　　B.以公允价值计量的投资性房地产持有期间公允价值的变动

　　C.经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额

　　D.对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值的差额

　　【答案】ACD

　　【解析】开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本，不影响当期损益，选项A错误;经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额，不做账务处理，选项C错误;对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值的差额不进行账务处理，选项D错误。

　　2、下列各项交易或事项中，不会影响发生当期营业利润的有(　)。

　　A.计提应收账款坏账准备

　　B.出售无形资产取得净收益

　　C.开发无形资产时发生符合资本化条件的支出

　　D.白营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益

　　E.以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动

　　【答案】BCD

　　3、下列经济业务或事项，符合《企业会计准则第14号——收入》规定的有(　)。

　　A.销售商品涉及现金折扣的，应当按照未扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益

　　B.销售商品涉及商业折扣的，应当按照未扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　C.销售折让属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》

　　D.企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，非日后事项的应当在发生时冲减当期销售商品收入

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

　　4、下列有关收入确认方法，不正确的有(　)。

　　A.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，一次性收取若干期的，应一次确认收入

　　B.宣传媒介的收费，在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入，广告的制作费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入

　　C.申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在款项收回不存在重大不确定性时确认收入

　　D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，均在交付资产或转移资产所有权时确认收入

　　【答案】ABD

　　【解析】A选项，在相关劳务活动发生时确认收入;B选项，宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入，广告的制作费，在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入;D选项，属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

　　5、关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有(　)。

　　A.采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理

　　B.对于订货销售，应在收到款项时确认为收入

　　C.对视同买断代销方式，委托方一定在收到代销清单时确认收入

　　D.对支付手续费代销方式，委托方于收到代销清单时确认收入

　　E.对视同买断代销方式，委托方一定在发出商品时确认收入

　　【答案】AD

　　【解析】对于订货销售，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债;对视同买断代销方式，委托方可能在发出商品时确认收入，也可能在收到代销清单时确认收入。

　　6、下列有关股份有限公司收入确认的表述中，正确的有(　)。

　　A.广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入

　　B.与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入

　　C.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入

　　D.劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

　　E.劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计能够补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入

　　【答案】BCDE

　　【解析】广告制作佣金应在年度终了时根据项目的完成程度确认。宣传媒介的佣金收入应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。

　　7、关于收入的确认，下列说法中正确的有(　)。

　　A.采用托收承付方式销售商品的，在发出商品时确认收入

　　B.售出商品需要安装和检验且安装和检验是销售合同的重要组成部分，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，不确认收入

　　C.采用预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债

　　D.安装工作是商品销售附带条件的，安装费在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入

　　E.宣传媒介的收费，在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入

　　【答案】BC

　　【解析】采用托收承付方式销售商品的，在发出商品且办妥托收手续时确认收入;安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入;宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。

　　8、下列各项中，应计入建造合同收入的有(　)。

　　A.合同规定的初始收入

　　B.合同变更形成的收入

　　C.合同索赔形成的收入

　　D.合同执行过程中取得的非经常性零星收益

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D应冲减合同成本。

　　9、20×2年1月1日，甲公司签订了一项总金额为280万元的固定造价合同，预计总成本为240万元，完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程于20×2年2月1日开工，预计于20×4年6月1日完工。20×2年实际发生成本120万元，预计还将发生成本120万元。20×3年实际发生成本90万元，由于原材料价格上涨，预计工程总成本将上升至300万元。不考虑其他因素，下列甲公司对该建造合同相关的会计处理中，正确的有(　)。(2014年)

　　A.20×3年确认合同毛利-34万元

　　B.20×3年确认建造合同收入56万元

　　C.20×2年确认建造合同收入140万元

　　D.20×3年年末计提存货跌价准备6万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】20×2年完工进度=120/(120+120)×100%=50%，20×2年确认建造合同收入=280×50%=140(万元)，选项C正确;20×3年完工进度=(90+120)/300×100%=70%，20×3年确认建造合同收入=280×70%-140=56(万元)，选项B正确;20×3年确认建造合同成本=300×70%-120=90(万元)，20×3年确认合同毛利=56-90=-34(万元)，选项A正确;20×3年年末计提存货跌价准备=(300-280)×(1-70%)=6(万元)。

　　10、下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有(　)。

　　A.出租无形资产取得租金收入

　　B.出售无形资产取得出售收益

　　C.使用寿命有限的管理用无形资产的摊销

　　D.使用寿命不确定的无形资产计提的减值

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B，出售无形资产取得的处置收益计入营业外收入，不影响营业利润。

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