其他有关资料如下:
(1)甲公司2005年在未对上述资产进行减值处理前的利润总额为3000万元。甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵减"可抵减时间性差异".
(2)根据有关规定,按应收账款期末余额5‰计提的坏账准备可以从应纳税所得额中扣除;其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。
(3)假设甲公司对固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(4)甲公司固定资产减值测试后,其折旧方法、预计使用年限、预计净残值保持不变。
(5)不存在其他纳税调整事项。
要求:
(1)对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断;对于需要计提减值准备的交易或事项,进行相应的资产减值处理。
(2)根据资产(3)中①,计算X设备2006年度应计提的折旧额。
(3)计算上述交易或事项应确认的递延税款借方或贷方金额,并进行相应的会计处理。
3、乙股份有限公司(本题下称"乙公司")为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%.乙公司2005年度有关资料如下:
(1)部分账户2005年年初、年末余额或本年发生额如下(单位:万元):
账户名称 | 年初余额 | 年末余额 | 借方发生额 | 贷方发生额 |
现金及银行存 | 1250 | 4525 | ||
应收账款 | 2500 | 4800 | ||
坏账准备 | 25 | 48 | ||
预付账款 | 215 | 320 | ||
原材料 | 800 | 500 | ||
库存商品 | 0 | 700 | ||
待摊费用 | 240 | 192 | ||
长期股权投资 | 800 | 1030 | ||
固定资产 | 11200 | 11320 | ||
无形资产 | 525 | 120 | ||
短期借款 | 140 | 120 | ||
应付账款 | 380 | 800 | ||
预收账款 | 200 | 300 | ||
应付工资 | 285 | 365 | ||
应付福利费 | 142.5 | 182.5 | ||
应付股利 | 45 | 25 | ||
应交税金-应交增值 | 0 | 0 | ||
长期借款 | 250 | 1100 | ||
应付债券 | 0 | 1000 | ||
主营业务收入 | 8500 | |||
主营业务成本 | 5600 | |||
营业费用 | 253 | |||
管理费用 | 880 | |||
财务费用 | 37 | |||
投资收益 | 290 | |||
营业外收入 | 10 | |||
营业外支出 | 10 |
(2)其他有关资料如下:
⑴应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起,且以银行存款结算;本年收回以前年度已核销的应收账款3万元,款项已存入银行。
⑵原材料的增减变动均为买购原材料和生产领用所引起;库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。
⑶年末库存商品实际成本700万元,由以下成本项目构成:
原材料成本 385万元
工资及福利费 225万元(以货币资金结算或形成应付债务)
制造费用 90万元(固定资产折旧60万元;折旧费用以外的其他制造费用均以银存支付)
⑷本年销售商品成本(即主营业务成本)5600万元,由以下成本项目构成:
原材料成本 3080万元
工资及福利费 1800万元(以货币资金结算或形成应付债务)
制造费用 720万元(固定资产折旧费用480万元;折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付)
⑸购买原材料均取得增值税专用发票,销售商品均开出增值税专用发票
本年应交增值税借方发生额为1445万元,其中购买原材料发生的增值税项税额为538.05万元,已交税金为906.95万元;贷方发生额为1445万元(均为销售商品发生的增值税销项税额)。
⑹待摊销费用年初余额为240万元,为预付公司办公楼租金(经营租赁)。本年以银行存款预付该办公楼租金240万元,本年累计摊销额为288万元。
⑺本年以某商标以向丙公司投资,享有丙公司所有者权益的份额为150万元,采用权益法核算。该商标权投出时的账面余额为150万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益80万元(该投资收益均为投资后实现的,丙公司本年未宣告分派现金股利)。
⑻本年以银行存款350万元购入不需要安装的设备一台。
本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为230万元,清理时的累计折旧为185万元。该设备清理过程中,以银行存款支付清理费用3万元,变价收入38万元已存入银行。⑼本年向丁公司出售一项专利权,价款200万元已存入银行,以银行存款支付营业税10万元。该专利权出售时的账面余额为180万元。
本年摊销无形资产75万元,其中包括:商标权对外投出前的摊销额20万元、专利权出售前的摊销额25万元。
⑽本年借入短期借款300万元。
本年借入长期借款850万元。
⑾12月31日,按面值发行3年期、票面年利率为5%的长期债券1000万元,款项已收存银行。
⑿应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起,且以银行存款支付。
⒀应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关;本年确认的工资及福利 费均与投资活动和筹资活动无关。
⒁营业费用包括:工资及福利费215万元(以银行存款支付或形成应付债务);折旧费用8万元,其他营业费用30万元(均以银行存款支付)。
⒂管理费用包括:工资及福利费185万元(以银行存款支付或形成应付债务);折旧费用228万元;无形资产摊销75万元;待摊费用摊销288万元;计提坏账准备20万元;其他管理费用84万元(均以银行存款支付)。
⒃财务费用包括:支付短期借款利息15万元;支付长期借款利息22万元。
⒄投资收益包括:收到丁公司分来的现金股利210万元(乙公司对丁公司的长期股要投资采用成本法核算,分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额);按照丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益80万元。
⒅除上述所给资料外,所有债权的增减变动均以货币资金结算。
要求:
填列乙公司2005年度现金流量表有关项目的金额(请将答题结果填入答题卷第8页给定的乙股份有限公司2005年度现金流量表有关项目的表格中)。
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