2006年注册会计师《会计》试题及答案(7)

注册会计师 历年真题 注册会计师考试网 2018/03/01 11:20:55

其他有关资料如下:

  (1)甲公司2005年在未对上述资产进行减值处理前的利润总额为3000万元。甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵减"可抵减时间性差异".

  (2)根据有关规定,按应收账款期末余额5‰计提的坏账准备可以从应纳税所得额中扣除;其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。

  (3)假设甲公司对固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。

  (4)甲公司固定资产减值测试后,其折旧方法、预计使用年限、预计净残值保持不变。

  (5)不存在其他纳税调整事项。

  要求:

  (1)对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断;对于需要计提减值准备的交易或事项,进行相应的资产减值处理。

  (2)根据资产(3)中①,计算X设备2006年度应计提的折旧额。

  (3)计算上述交易或事项应确认的递延税款借方或贷方金额,并进行相应的会计处理。

  3、乙股份有限公司(本题下称"乙公司")为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%.乙公司2005年度有关资料如下:

  (1)部分账户2005年年初、年末余额或本年发生额如下(单位:万元):

账户名称 年初余额 年末余额 借方发生额 贷方发生额 
现金及银行存 1250 4525     
应收账款 2500 4800     
坏账准备 25 48     
预付账款 215 320     
原材料 800 500     
库存商品 0 700     
待摊费用 240 192     
长期股权投资 800 1030     
固定资产 11200 11320     
无形资产 525 120     
短期借款 140 120     
应付账款 380 800     
预收账款 200 300     
应付工资 285 365     
应付福利费 142.5 182.5     
应付股利 45 25     
应交税金-应交增值 0 0     
长期借款 250 1100     
应付债券 0 1000     
主营业务收入       8500 
主营业务成本     5600   
营业费用     253   
管理费用     880   
财务费用     37   
投资收益       290 
营业外收入       10 
营业外支出     10   

  (2)其他有关资料如下:

  ⑴应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起,且以银行存款结算;本年收回以前年度已核销的应收账款3万元,款项已存入银行。

  ⑵原材料的增减变动均为买购原材料和生产领用所引起;库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。

  ⑶年末库存商品实际成本700万元,由以下成本项目构成:

  原材料成本    385万元

  工资及福利费   225万元(以货币资金结算或形成应付债务)

  制造费用    90万元(固定资产折旧60万元;折旧费用以外的其他制造费用均以银存支付)

  ⑷本年销售商品成本(即主营业务成本)5600万元,由以下成本项目构成:

  原材料成本   3080万元

  工资及福利费   1800万元(以货币资金结算或形成应付债务)

  制造费用 720万元(固定资产折旧费用480万元;折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付)

  ⑸购买原材料均取得增值税专用发票,销售商品均开出增值税专用发票

  本年应交增值税借方发生额为1445万元,其中购买原材料发生的增值税项税额为538.05万元,已交税金为906.95万元;贷方发生额为1445万元(均为销售商品发生的增值税销项税额)。

  ⑹待摊销费用年初余额为240万元,为预付公司办公楼租金(经营租赁)。本年以银行存款预付该办公楼租金240万元,本年累计摊销额为288万元。

  ⑺本年以某商标以向丙公司投资,享有丙公司所有者权益的份额为150万元,采用权益法核算。该商标权投出时的账面余额为150万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益80万元(该投资收益均为投资后实现的,丙公司本年未宣告分派现金股利)。

  ⑻本年以银行存款350万元购入不需要安装的设备一台。

  本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为230万元,清理时的累计折旧为185万元。该设备清理过程中,以银行存款支付清理费用3万元,变价收入38万元已存入银行。⑼本年向丁公司出售一项专利权,价款200万元已存入银行,以银行存款支付营业税10万元。该专利权出售时的账面余额为180万元。

  本年摊销无形资产75万元,其中包括:商标权对外投出前的摊销额20万元、专利权出售前的摊销额25万元。

  ⑽本年借入短期借款300万元。

  本年借入长期借款850万元。

  ⑾12月31日,按面值发行3年期、票面年利率为5%的长期债券1000万元,款项已收存银行。

  ⑿应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起,且以银行存款支付。

  ⒀应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关;本年确认的工资及福利 费均与投资活动和筹资活动无关。

  ⒁营业费用包括:工资及福利费215万元(以银行存款支付或形成应付债务);折旧费用8万元,其他营业费用30万元(均以银行存款支付)。

  ⒂管理费用包括:工资及福利费185万元(以银行存款支付或形成应付债务);折旧费用228万元;无形资产摊销75万元;待摊费用摊销288万元;计提坏账准备20万元;其他管理费用84万元(均以银行存款支付)。

  ⒃财务费用包括:支付短期借款利息15万元;支付长期借款利息22万元。

  ⒄投资收益包括:收到丁公司分来的现金股利210万元(乙公司对丁公司的长期股要投资采用成本法核算,分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额);按照丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益80万元。

  ⒅除上述所给资料外,所有债权的增减变动均以货币资金结算。

  要求:

  填列乙公司2005年度现金流量表有关项目的金额(请将答题结果填入答题卷第8页给定的乙股份有限公司2005年度现金流量表有关项目的表格中)。

2页,当前第1页   第一页   前一页 下一页
责任编辑:注册会计师考试网 发表评论

我要评论