1、单选题

　　下列程序中，通常不会在实质性程序中使用的是( )。

　　A、检查

　　B、询问

　　C、分析程序

　　D、重新执行

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查的是审计程序。重新执行是在控制测试中常用的审计程序，在实质性程序中通常不用。

　　2、单选题

　　下列有关函证的说法中不正确的是( )。

　　A、函证是一项实质性程序

　　B、如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会降低

　　C、如果不对应收账款实施函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由

　　D、对于银行存款的函证，注册会计师应核实需要银行确认的信息是否与银行存款日记账保持一致

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查的是函证。对于银行存款的函证，需要银行确认的信息是否与银行对账单保持一致。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第2号——函证》。

　　3、单选题

　　下列关于消极式函证的说法中，错误的是( )。

　　A、采用消极的函证方式，注册会计师只要求询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函

　　B、采用消极的函证方式，如果收到回函，则能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据

　　C、采用消极的函证方式，如果未收到回函，则被询证者一定已收到询证函且核对无误

　　D、在采用消极的函证方式时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查的是函证。采用消极的函证方式，如果未收到回函，可能是被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是被询证者根本未收到询证函或者根本就对询证函不加理睬等，选项C的结论过于绝对。

　　4、单选题

　　在采用邮寄方式发出询证函时，为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，注册会计师采取的下列措施最为恰当的是( )。

　　A、亲自投入被审计单位本身的邮寄设施

　　B、不使用被审计单位本身的邮寄设施，直接在邮局投递

　　C、可以使用被审计单位本身的邮寄设施，但在询证函中写明，询证函直接寄往会计师事务所

　　D、认真核对被询证者的名称、地址，确保准确性

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查的是询证函的设计、实施。为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函(例如，直接在邮局投递)。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第2号——函证》。

　　5、单选题

　　在函证过程中，如果被询证者以口头方式回复，下列注册会计师的做法中恰当的是( )。

　　A、注册会计师可以将该口头回复作为可靠的审计证据

　　B、注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复

　　C、如果在注册会计师的努力下仍未收到书面回函，注册会计师应视为审计范围受到限制

　　D、将口头回复记录在审计工作底稿中，作为支持相关认定的充分适当的审计证据

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查的是询证函的评价。选项AD，只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据;选项C，如果在注册会计师的努力下仍未收到书面回函，注册会计师需要通过实施替代程序，寻找其他审计证据以支持口头回复中的信息，而不是直接视为审计范围受到限制。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第2号——函证》。

　　6、多选题

　　关于函证的时间的说法中，正确的有( )。

　　A、注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在之前的适当时间内实施函证

　　B、如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日之前实施函证

　　C、注册会计师函证的内容一定是期末的账户余额

　　D、注册会计师需要对函证项目自截止日至资产负债表日发生的变动实施实质性程序

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 本题考查的是函证决策。A选项，注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在之后的适当时间内实施函证。C选项，根据评估的重大错报风险，注册会计师可能会决定对非期末的某一日的账户余额函证。

　　7、单选题

　　下列有关函证的说法中，正确的是( )。

　　A、如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

　　B、如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量

　　C、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低

　　D、如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查的是函证。选项B，在对银行存款实施函证时，应当向被审计单位在本期存过款的所有银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户，不因内部控制设计良好而减少函证的量;选项C，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证;选项D，当同时满足重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量的错误、没有理由相信被询证者不认真对待函证这四个条件时才可以考虑采用消极的函证方式。

　　1、单选题

　　甲注册会计师承接了A公司的2013年度财务报表审计业务，下列各项中，最适合作为测试销售发票完整性的识别特征的是( )。

　　A、销售发票中记录的销售的商品

　　B、销售发票中记录的销售金额

　　C、销售发票的编号

　　D、经办该项销售业务的人员

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查的是审计工作底稿的识别特征。销售发票中记录的商品、金额及经办人员不便于其他人员在总体中识别销售发票并重新执行该测试。

　　2、单选题

　　下列关于“与审计相关的控制”的说法，错误的是( )。

　　A、注册会计师需要了解和评价被审计单位所有的内部控制

　　B、注册会计师在财务报表审计中，需要了解与审计相关的内部控制，但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见

　　C、对于某些非财务数据(如生产统计数据)的控制，如果注册会计师在实施分析程序时使用这些数据，这些控制就可能与审计相关

　　D、某些法规(如税法)对财务报表存在直接和重大的影响(影响应交税费和所得税费用)，为了遵守这些法规，被审计单位可能设计和执行相应的控制，这些控制也与注册会计师的审计相关

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查的是了解被审计单位的内部控制。注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果(如航空公司用于维护航班时间表的自动化控制系统)，但这些控制通常与审计无关。

　　3、单选题

　　下列有关控制环境的说法中，错误的是( )。

　　A、控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响

　　B、有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

　　C、有效的控制环境可以防止舞弊

　　D、财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查的是控制环境。控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险。

　　4、多选题

　　下列选项中，属于注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用基于的方面有( )。

　　A、重大和异常交易的会计处理方法

　　B、新颁布的财务报告准则、法律法规，以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定

　　C、会计政策的变更

　　D、在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要的会计政策产生的影响

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 本题考查的是了解被审计单位及其环境。注册会计师应当从ABCD四个方面了解被审计单位对会计政策的选择和运用。

　　5、单选题

　　下列有关审计相关的内部控制的说法中，正确的是( )。

　　A、注册会计师需要关注的是与审计相关的内部控制，而不是所有内部控制

　　B、与审计相关的内部控制并非与财务报告相关

　　C、与合规目标相关的内部控制与审计无关

　　D、与经营相关的内部控制与审计无关

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查的是与审计相关的内部控制。注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制。B选项，财务报表审计相关的内部控制大部分与财务报告相关。CD选项，合规目标和经营相关的内部控制是可能与审计相关的。

　　6、单选题

　　下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是( )。

　　A、应对管理层凌驾于控制之上的控制

　　B、信息技术一般控制

　　C、信息技术应用控制

　　D、对期末财务报告流程的控制

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查的是在业务流程层面了解内部控制。选项ABD均为整体层面控制。

　　7、多选题

　　下列人员中，注册会计师应当要求参与项目组讨论的有( )。

　　A、项目合伙人

　　B、关键审计人员

　　C、聘请的特定领域专家

　　D、独立的项目质量控制复核人员

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 本题考查的是项目组内部的讨论。项目质量控制复核人员不能参加项目组讨论，否则影响其立场。