2016年注册会计师《审计》章节练习题：第十五章注册会计师利用他人的工作

　　一、单项选择题

　　1、有关注册会计师在审计报告中提及专家的工作，下列说法中，正确的是(　　)。

　　A.如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

　　B.如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

　　C.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定

　　D.如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

　　【答案】C

　　【解析】注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定，故选项C正确，选项A、B、D均不正确。

　　2、下列各项中，注册会计师在评价内部审计的客观性时需要考虑的是(　　)。

　　A.被审计单位是否存在有关内部审计人员的任用和培训政策

　　B.内部审计的活动是否经过适当的监督和复核

　　C.内部审计是否具有与其履行职责相应的组织地位

　　D.被审计单位是否存在适当的审计手册

　　【答案】C

　　【解析】选项C正确，为保证内部审计机构和人员可以不带偏见且不受干扰地执行任务，内部审计应当具有与其履行职责相应的组织地位。

　　3、在计划利用专家的工作时，注册会计师通常不需考虑的因素是(　　)。

　　A.专家的专业胜任能力

　　B.专家的客观性

　　C.专家的专业素质

　　D.专家的会计审计知识

　　【答案】D

　　【解析】在考虑利用专家工作时，注册会计师应当考虑的因素包括：(1)专家是否具有实现审计目的必需的专业胜任能力、专业素质和客观性(选项A、B、C);(2)了解专家的专长领域;(3)与专家达成一致意见;(4)评价专家工作的恰当性。无需考虑专家的会计审计知识(选项D)，因为专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织。

　　4、注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，下列各项中，不需评价的是(　　)。

　　A.专家工作结果或结论的合理性和相关性

　　B.专家工作涉及使用的所有假设和方法的合理性和相关性

　　C.专家工作结果或结论与其他审计证据的一致性

　　D.专家工作涉及使用的重要原始数据的相关性、完整性和准确性

　　【答案】B

　　【解析】注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的，包括：(1)专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性;(2)如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性;(3)如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性。

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　　二、多项选择题

　　1、下列注册会计师的专家中，应当遵守会计师事务所根据质量控制准则制定的政策和程序的有(　　)。

　　A.网络事务所的合伙人

　　B.会计师事务所的合伙人和员工

　　C.网络事务所的临时员工

　　D.外部专家

　　【答案】ABC

　　【解析】在考虑专家是否需要遵守会计师事务所的质量控制政策和程序时，应当区分内部专家和外部专家。外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束，故选项D不正确。内部专家可能是会计师事务所的合伙人或员工(包括临时员工)(选项B)，也可能是网络事务所的合伙人或员工(包括临时员工)(选项A、C)。

　　2、下列各项审计工作中，注册会计师不能利用内部审计工作的有(　　)。

　　A.评估重大错报风险

　　B.确定重要性水平

　　C.确定控制测试的样本规模

　　D.评估会计政策和会计估计

　　【答案】ABCD

　　【解析】尽管内部审计工作的某些部分可能对注册会计师的工作有所帮助，但注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估(选项A)、重要性水平的确定(选项B)、样本规模的确定(选项C)、对会计政策和会计估计的评估(选项D)等，均应当由注册会计师负责执行。

　　3、在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师通常需要考虑的因素有(　　)。

　　A.内部审计的客观性

　　B.内部审计人员的薪酬

　　C.内部审计人员的职业关注

　　D.内部审计人员的专业胜任能力

　　【答案】ACD

　　【解析】注册会计师在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目标时，应当从以下四个方面考虑：

　　(1)内部审计的客观性;

　　(2)内部审计人员的专业胜任能力;

　　(3)内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注;

　　(4)内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通。

　　故选项A、C、D恰当。

　　4、在评价内部审计工作时，注册会计师通常需要考虑的因素有(　　)。

　　A.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任

　　B.内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据

　　C.内部审计结论是否适当

　　D.内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决

　　【答案】ABCD

　　【解析】在确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时，注册会计师应当从下列方面评价内部审计工作：

　　(1)内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行;

　　(2)内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录;

　　(3)内部审计人员是否已获取充分、适当的审计证据，使其能够得出合理的结论;

　　(4)内部审计人员得出的结论是否恰当，编制的报告是否与已执行工作的结果一致;

　　(5)内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到恰当解决。

　　5、在确定对内部审计工作实施的审计程序时，注册会计师通常需要考虑的因素有(　　)。

　　A.相关领域的重大错报风险

　　B.对被审计单位内部审计工作的总体评估

　　C.对拟利用的内部审计工作的评价

　　D.是否需要在审计报告中提及内部审计工作

　　【答案】ABC

　　【解析】注册会计师对内部审计特定工作实施审计程序时应当从以下三个方面考虑：

　　(1)对相关领域的重大错报风险的评估;

　　(2)对内部审计的评估;

　　(3)对内部审计人员特定工作的评价。

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