2016年注册会计师《审计》章节练习题：第三章审计证据

　　一、单项选择题

　　1、在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是( )。

　　A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

　　B.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力

　　C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

　　D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

　　【答案】B

　　【解析】注册会计师在确定审计证据的相关性时应当考虑：(1)特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关;(2)只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据;(3)针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。故选项A、C、D表述正确。在选项B中，如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。

　　2、关于审计证据的含义，以下理解中，不恰当的是( )。

　　A.注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当获取其他信息的审计证据

　　B.注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是会计记录中含有的信息

　　C.如果会计记录是电子数据，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注

　　D.注册会计师将会计记录和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础

　　【答案】B

　　【解析】选项B不恰当。会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。

　　3、审计证据具有充分性和适当性的特征，以下有关审计证据特征的理解中，恰当的是( )。

　　A.获取的审计证据数量越多，越能增进审计证据的适当性

　　B.如果审计证据越适当，需要的数量越多

　　C.如果审计证据质量不高，则需要更多的证据增强其证明力

　　D.审计证据质量存在缺陷，无法依靠证据的数量弥补

　　【答案】D

　　【解析】选项B不恰当，审计证据越适当则所需审计证据数量越少;选项A、C和D讨论的都是审计证据质量和数量的关系，审计证据的质量存在缺陷时不能依靠审计证据的数量来弥补。

　　4、关于审计程序的作用，以下说法中，不恰当的是( )。

　　A.检查有形资产可提供资产的权利和义务的全部审计证据

　　B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

　　C.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证

　　D.分析程序适用于调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系

　　【答案】A

　　【解析】选项A不恰当。检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据。

　　5、下列有关分析程序的说法中，正确的是( )。

　　A.注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核

　　B.对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，不能仅实施实质性分析程序，还应当实施细节测试

　　C.细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险

　　D.注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期

　　【答案】B

　　【解析】选项A不正确,不是每一个审计项目都需要采用分析程序。选项C不正确，注册会计师使用实质性分析程序是有条件或前提的，如果使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序。选项D不正确, 注册会计师实施分析程序时也可能使用被审计单位内部的数据建立预期。

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　　二、多项选择题

　　1、如果注册会计师发现被审计单位的重要文件记录有涂改变动的痕迹，以下措施中，恰当的有( )。

　　A.直接向与涂改信息相关的第三方询证

　　B.考虑利用专家的工作来评价文件记录的真伪

　　C.考虑内部控制的有效性

　　D.考虑账户或交易的性质

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上四个方面均需要考虑。

　　2、注册会计师评估财务报表重大错报风险后认为是否有必要实施函证程序以获取某类交易、账户余额认定的充分、适当的审计证据时，应当考虑的因素包括( )。

　　A.评估的财务报表层次重大错报风险

　　B.评估的认定层次重大错报风险

　　C.函证程序针对的认定

　　D.实施其他审计程序获取的审计证据

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A不恰当，因为函证是为了获取认定层次的审计证据。

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