2016年注册会计师《税法》练习题：个人所得税

　　一、单项选择题

　　1、关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，的是( )。

　　A.企业发生的职工教育经费.职工福利费扣除比例分别是2%.14%

　　B.投资者及职工工资不得在税前扣除

　　C.个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，全部视为投资者及其家庭的资产，不得税前扣除折旧

　　D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除

　　【答案】D

　　【解析】选项A，企业发生的职工教育经费.职工福利费扣除比例分别是2.5%.14%;选项B，投资者工资不得在税前扣除，职工工资可以在税前扣除;选项C，个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型.规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。

　　2、下列应税消费品中不属于在零售环节纳税的是( )。

　　A.镀金首饰

　　B.银基合金首饰

　　C.铂金首饰

　　D.银基合金的镶嵌首饰

　　【答案】A

　　【解析】选项A，镀金首饰不属于在零售环节缴纳消费税的金银首饰。

　　3、某企业职工2014年每月取得工资收入3500元，另在3月底.6月底.9月底.12月底分别取得季度奖金4000元。企业决定以12月份奖金作为全年一次性奖金。则该职工2014年应纳个人所得税为( )。

　　A.1500元

　　B.1450元

　　C.1100元

　　D.1005元

　　【答案】D

　　【解析】全年工资和季度奖缴纳的个人所得税=[(3500+4000-3500)×10%-105]×3=885(元)年终奖个税计算：4000÷12=333.33(元)，适用税率3%。全年一次性奖金应纳个人所得税=4000×3%=120(元)合计应纳个人所得税=885+120=1005(元)

　　4、某教授2014年8月因其编著的小说出版，获得稿酬9000元，2014年9月将该小说手稿公开拍卖获得收入5000元，该教授共应纳个人所得税( )元。

　　A.1952

　　B.1288

　　C.1566.4

　　D.1808

　　【答案】D

　　【解析】小说手稿拍卖所得按照特许权使用费所得征收个人所得税。个人所得税=9000×(1-20%)×20%×(1-30%)+5000×(1-20%)×20%=1808(元)。

　　5、某科技公司工程师李先生2014年8月份利用业余时间为其他企业提供一项专有技术，一次取得特许权使用费90000元(拿出20000元通过公益组织捐赠给了红十字会)，李先生应纳个人所得税为( )元。

　　A.17600

　　B.10800

　　C.10600

　　D.10400

　　【答案】D

　　【解析】捐赠给红十字会没有全额扣除的规定。扣除限额=90000×(1-20%)×30%=21600(元)，由于捐赠额20000元小于21600元，所以捐赠可以全额扣除。个人所得税=[90000×(1-20%)-20000]×20%=10400(元)。

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　　二、多项选择题

　　1、关于企业所得税前亏损弥补的表述正确中的有(　)。

　　A.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不可以抵减境内营业机构的盈利

　　B.企业以前年度发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年未能扣除的，不能结转在以后年度扣除

　　C.企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴

　　D.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损

　　【答案】ABCD

　　2、根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的有( )。

　　A.小型微利企业适用10%的低税率

　　B.国家重点扶持的高新技术企业适用20%的低税率

　　C.在我国境内未设立机构场所的非居民企业的境内所得，实际征税时税率减按10%

　　D.在境外注册成立但实际管理机构在我国境内的企业，适用25%的税率

　　【答案】CD

　　【解析】小型微利企业适用20%的低税率;国家重点扶持的高新技术企业适用15%的低税率。

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