2016年注册会计师《税法》预习练习题：销售额

　　单项选择题

　　1、关于增值税计税销售额的表述中，下列各项中错误的是( )。(环球网校提供2016年销售额试题)

　　A.汽车销售公司销售汽车时代办保险而向购买方收取的保险费不作为计税销售额

　　B.商业企业向供货方收取的平销返利应计入计税销售额

　　C.白酒生产企业收取的品牌使用费属于价外费用，应将其换算为不含税销售额计入计税销售额

　　D.化妆品生产企业销售产品时向购货方收取的优质费属于价外费用，要换算为不含税金额计入计税销售额

　　【答案】B

　　【解析】商业企业向供货方收取的平销返利，应按规定冲减当期进项税额。

　　2、某商业企业月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款80000元，税金13600元，发票已通过认证，另支付运输企业不含税运输费1000元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。月末将其中的8%作为福利发给职工，则本月可以抵扣的进项税为(　)元。

　　A.12683.50

　　B.12613.2

　　C.12990

　　D.13670

　　【答案】B

　　【解析】可以抵扣的进项税=(13600+1000×11%)×(1-8%)=12613.2(元)

　　3、某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为100000元，开具农产品收购发票，并支付不含税运费3000元，取得货运企业开具的货物运输业增值税普通发票;验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为(　)元。

　　A.9750

　　B.11158.75

　　C.11510

　　D.13000

　　【答案】A

　　【解析】购进免税农产品准予按买价计算抵扣，运费由于取得普通发票，所以进项税不得抵扣，对于非正常损失，要按规定进项税转出。准予抵扣的进项税=100000×13%×(1-1/4)=9750(元)