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　（4）除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人
　　（5）主要是判断采购价格来达到税负最低的目的。假设从一般纳税人处购入货物价格（含税）为A，从小规模纳税人处购入货物价格（含税）为B。为了使二者扣除流转税后的销售利润相等，可设下列等式：销售额（不含税）-A÷（1+增值税税率）-[销售额（不含税）-A÷（1+增值税税率）]×增值税税率×（城建税税率+教育费附加征收率）①销售额（不含税）-B÷（1+征收率）-[销售额（不含税）X增值税率-B+（1+征收率）×征收率]×（城建税税率+教育费附加征收率）②
　　令①、②式相等，则：
　　销售额（不含税）-A÷（1+增值税税率）-[销售额（不含税）-A÷（1+增值税税率）]×增值税税率×（城建税税率+教育费附加征收率）=销售额（不含税）-B÷（1+征收率）-[销售额（不含税）×增值税率-B+（1+征收率）×征收率]×（城建税税率+教育费附加征收率）
　　则：
　　A÷（1+增值税税率）-A÷（1+增值税税率）×增值税税率×（城建税税率+教育费附加征收率）=B÷（1+征收率）-B÷（1+征收率）×征收率×（城建税税率+教育费附加征收率）
　　当城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%时，有：A÷（1+增值税税率）-A÷（1+增值税税率）×增值税税率×（7%+3%）=B÷（1+征收率）-B÷（1+征收率）×征收率×（7%+3%）
　　则：
　　B=[（I+征收率）X（1-增值税税率×l0%）]/[（1+增值税率）×（1-征收率×10%）]
　　当增值税税率为17%，征收率为3%时，则有：
　　B=[（1+3%）×（1-17%×l0%）]/[（1+17%）×（1-3%×l0%）]=AX86.80%
　　即当采购企业向小规模纳税人索取3%的专用发票购货时，只要供货方至少给予纳税人含税价13.2%的价格折让，就可选择小规模纳税人为供货方。
　　2.【答案】
　　（1）工资收入应纳个人所得税=（（3000+2500—176—2000）×15%一l25]×12=4483.2（元）
　　（2）全年一次性奖金应纳个人所得税30000÷12—2500（元），适用税率15%，速算扣除数125;
　　年终奖应纳个人所得税=30000×15%-l25=4375（元）
　　（3）设计费收入应纳个人所得税=30000×（1—20%）×30%-2000=5200（元）
　　（4）每月应纳房产税、营业税、城建税和教育费附加一24000×12%÷l2+24000÷12×5%×（1+7%+30,4）=350（元）
　　（5）出租收入全年应纳个人所得税
　　=（24000÷12—350—800）×20%×10+（24000÷12—350—800—800）×20%+（24000÷12—350一800-200）×20%
　　=1840（元）
　　（6）取得上市公司股息应纳个人所得税=20000×50%×20%=2000（元）
　　（7）应纳税所得额=20000×（1—20%）=16000（元）
　　捐赠贫困地区的扣除限额=l6000×30%=4800（元）
　　向农村义务教育的捐款可以全额在税前扣除
　　应纳个人所得税=（16000一4800一6000）×20%=l040（元）。
　　（8）个人所得税应纳税所得额=24-70×E30÷（20+30+50）]=3（万元）应纳个人所得税税额为=3×20%=0.6（万元）=6000（元）
　　（9）提取公积金免征个人所得税。
　　3.【答案】
　　（1）企业的错误之处（企业所得税除外）如下：
　　①销售货物收取工具使用费是价外费用，应并入销售额计算销项税和消费税。
　　②受奖励取得的小汽车作为固定资产管理，不可以作进项税抵扣。
　　销售给内部职工的小汽车，应该按同类市场价格确认计税收入，生产的B型小汽车后勤部门使用，视同销售，应该计算增值税和消费税。
　　③管理不善损失的原材料应该作进项税转出。
　　④没有计算印花税和房产税。
　　⑤增值税和消费税计算有误，导致城建税和教育费附加数据也是有误的。
　　补交增值税=468÷（1+17%）×17%+400×（7.8-4）×17%+50×12×（1+80,4）
　　÷（1-10%）×17%+（618.6-18.6）×17%+18.6÷（1-7%）×7%+130×17%
　　=574.3（万元）
　　补交消费税=468÷（1+17%）×10%+400×（7.8-4）×10%十50×12×（1+80,4）÷（1-10%）×10%=264（万元）
　　补纳城建税和教育费附加合计=（574.3+264）×（70,4+3%）=83.83（万元）
　　补纳房产税=l2000×（1-20%）×1.2%=ll5.20（万元）
　　补纳印花税=（1482000+1600+35000）×0.3‰+468×1‰+1100×0.5‰=456.60（万元）
　　（2）计算会计利润总额
　　销售收入=1482000+468÷1.17+400×7.8=1485520（万元）
　　【提示】自产货物销售给职工，会计应按公允价确认收入。自产自用，会计不确认收入。销售成本=4×190000+400×4=761600（万元）
　　期间费用=5000+115.2+456.60+4600+2100=12271.8（万元）
　　营业税金及附加一264+83.83+148360+39452.29=188160.12（万元）
　　营业外支出=3600+（618.6-18.6）×l7%+18.6÷（1-7%）×7%=3703.4（万元）
　　营业外收入=l30×（1+17%）=152.1（万元）
　　投资收益=200+500+600=1300（万元）
　　会计利润=1485520-761600-12271.8-188160.12-3703.4+152.1+1300=521236.78（万元）
　　（3）价外收入没有还原，销售给内部职工的产品和自产自用的产品没有按同类市场价、视同销售处理，取得的奖励小汽车，进项税不应抵扣，所以，上述有误导致税前扣除的税金和教育附加有误；漏记房产税和印花税导致管理费用计算错误；
　　招待费超标扣除；借款利息超标扣除；新技术研发费用没有进行加计扣除；管理不善损失材料进项税未进行转出。导致营业外支出有误；支付其他企业的管理费不得扣除；境内投资分回股息红利免税，不用计入应税所得；获得小汽车奖励，应该并入应税所得，企业没有计入是错误的；合并业务，应该按规定计算合并企业弥补被合并企业亏损扣除限额，企业全部扣除被合并企业亏损是错误的；境外分回股息不用全部纳税，而是按境内外税率差补税。
　　业务招待费限额：900×60%=540小于1485520×X0.5%=7427.6，税前扣除540，调增900—540=360万元。
　　广告宣传费：l485520X15%=222828大于实际发生3800万元，不作调整。
　　借款利息：780-8000X 6%=300万元，调增所得额300万元。
　　捐赠限额=521236.78X 12%=62548.41（7/元），实际公益捐赠500万元，不作调整。加计扣除研发费用800x 50%=400万元，调减所得400万元。
　　调整增加支付的管理费用300万元；获奖调增所得额152.1万元
　　分回境内投资股息和国债利息收入应调减所得额=200+500=700（万元）
　　合并企业扣除被合并企业亏损限额=（8800-3200）×6%=336（万元）
　　境外分回股息应补税=600÷（1-15%）×（25%-15%）=70.59（万元）
　　境内应税所得=521236.78+360+300-400-700-336=520460.78（万元）
　　当年应纳企业所得税=520460.78X 25%+70.59=130185.79（万元）
　　应纳企业所得税小于实际缴纳的企业所得税，所以，可以申请退税或抵扣下期应纳所得税税额820.14万元。（131005.93-130185.79）