【单选】

甲公司为增值税一般纳税人，2016年2月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为90万元，增值税进项税额为15.3万元，支付的运杂费为2万元，款项已通过银行支付，安装设备时，领用本公司原材料一批，价值25万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为4.25万元;支付安装人员工资为5万元，设备于2016年6月30日达到预定可使用状态，甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用年数总和法计提折旧。则该设备在2017年应计提折旧额为(　　)万元。

A.32

B.36

C.32.5

D.42

【答案】B

【解析】甲公司该设备在2016年6月30日达到预定可使用状态时的入账价值=90+2+25+5=122(万元)，2017年应计提折旧额=(122-2)×5/15/2+(122-2)×4/15/2=36(万元)。

【解题思路】

①企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费。

②折旧年度并不一定是指会计年度(即1月份至12月份)，如果是年度中期开始计提折旧，如2016年3月份开始计提折旧，那么它的第一个折旧年度为2016年3月份至2017年2月份，对这一期间的固定资产按照相同的月折旧率计算。即在双倍余额递减法和年数总和法下，当折旧年度与会计年度不一致时，会计年度折旧额应分段计算。

2017年度应计提的折旧额是第一个折旧年度中计算的6个月的折旧和第二个折旧年度中计算的6个月的折旧。