2016年注册会计师《公司战略与风险管理》章节练习题：第六章风险管理框架下的内部控制

　　一、单项选择题

　　1.下列不属于销售业务需要关注的风险的是( )。

　　A.客户信用管理不到位

　　B.销售政策和策略不当，市场预测不准确

　　C.销售过程存在舞弊行为

　　D.产品存在质量问题

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核企业内控应用指引中的销售业务。销售业务需关注的主要风险包括：(1)销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。(2)客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。(3)销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。

　　2.在我国颁布的内部控制基本规范中，被称为企业实施内部控制的基础，是其他内部因素根基的要素是( )。

　　A.信息与沟通

　　B.内部监督

　　C.内部环境

　　D.控制活动

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核内部控制的要素。内部环境是其他内部控制因素的根基。

　　3.财政部等五部委联合发布实施的《企业内部控制基本规范》将在大中型企业执行，同时鼓励( )执行。

　　A.所有企业

　　B.小企业

　　C.工业企业

　　D.国有企业

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核我国内部控制规范体系的建立与发展。2008年6月28日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定并印发《企业内部控制基本规范》。自2009年7月1日起适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业(包括上市公司)执行。同时鼓励小企业和其他单位参照其内容建立与实施内部控制。

　　4.甲公司管理层为了改进完善内部控制，正在重新检查本公司现有的职责.岗位设置的合理性。下列各项中，不属于兼任不相容岗位的情况有( )。

　　A.财务部主任同时担任采购部的审批主管

　　B.记录存货明细账的会计人员同时负责存货的实物管理

　　C.行政部经理兼任工会主席

　　D.销售部经理同时负责客户信用的调查评估与销售合同的审批签订

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核控制活动。不相容职务分离控制要求企业全面系统性分析、梳理业务流程中的不相容职务，防止具有欺骗性的活动发生或未被查出。企业可以通过在两个或两个以上的人员之间分配工作的方式，相互制约的工作机制实现这一监控目标。行政部门经理和工会主席，工会主席并不会负责到企业内部的业务，所以这两个不属于不相容职务;选项A、B、D都属于不相容职务。

　　5.在COSO内部控制框架中，内部控制的目标可分为( )。

　　A.运营.财务报告及合规三个目标

　　B.运营.信息及合规三个目标

　　C.信息.财务报告及监督三个目标

　　D.运营.信息及监督三个目标

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核内部控制的三项目标。内部控制活动的目标包括合规、运营和财务报告。

　　6.下列各项中，不属于审计委员会职责的是( )。

　　A.批准年报中有关内部控制和风险管理的陈述

　　B.核查对外报告规定的遵守情况

　　C.复核和监察管理层对内部审计的调查结果的反应

　　D.在内部审计完成后，依据有关工作目标.已实施审计程序.意见及建议编制审计报告

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核审计委员会的监察职能。审计报告是由内部审计师编制的，所以选项D不正确。

　　7.“一个事件或环境带来不利后果的可能性”，阐明了风险管理和内部控制的关系是( )。

　　A.内部控制包含风险管理

　　B.风险管理包括内部控制

　　C.内部控制与风险管理是一对既互相联系又互相差别的概念

　　D.内部控制与风险管理没有关系

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核内部控制与风险管理的关系。COSO报告将风险定义为“一个事件或环境带来不利后果的可能性”，阐明了风险管理和内部控制的关系：“当你在把握机会和管理风险时，你也正在实施控制。”即内部控制包含风险管理。

　　8.内部控制应当在治理结构.机构设置及权责分配.业务流程等方面形成互相制约.相互监督，同时兼顾运营效率。体现的是内部控制原则的( )。

　　A.全面性原则

　　B.制衡性原则

　　C.谨慎性原则

　　D.成本效益原则

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核内部控制的原则。制衡性原则是指，内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成互相制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

　　9.作为上市公司，及时且公正地披露信息最主要方法之一是( )。

　　A.召开记者会

　　B.年度报告

　　C.领导汇报

　　D.设立企业公开日

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核及时披露信息和提高透明度。及时且公正地披露信息最主要方法之一是年度报告。

　　10.某公司正在进行组织架构的重组工作，其中设立审计委员会是一项重要的新工作。在选拔审计委员会成员时，公司拟定以下的候选人员，其中最有可能符合公司审计委员会委员任职资格的是( )。

　　A.公司的执行董事

　　B.公司的财务总监

　　C.公司的总会计师

　　D.公司的独立.非行政董事

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核审计委员会的成员组成。审计委员会是董事会下辖的委员会，全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的财务经验。

　　11.下列选项中，属于注册会计师责任的是( )

　　A.建立健全和有效实施内部控制

　　B.评价内部控制的有效性

　　C.对内部控制的有效性发表意见并提供合理保证

　　D.协助企业建立内审部门

　　【正确答案】C

　　【答案解析】《企业内部控制审计指引》中重申建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上，获取充分、适当的证据，对内部控制的有效性发表的意见并提供合理保证。

　　12.甲公司是一家食品企业，在国家有关部门的检查中被发现产品中存在对人体有害的元素。调查表明，这是由于该公司疏于原材料质量的检验，导致产品质量存在问题。根据以上信息可以判断，该事例反映的是内部环境中的( )。

　　A.社会责任

　　B.权利和责任的分配

　　C.组织结构

　　D.管理哲学

　　【正确答案】A

　　【答案解析】这属于内部控制五要素之一：内部环境里的社会责任。主要包括安全生产、产品质量(含服务，合同)、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。

　　13.评价工作组可综合运用不同评价方法收集被评价单位内部控制设计与运行是否有效的证据，按照要求填写工作底稿.记录有关测试结果。下列选项中，多用于企业层面评价的方法是( )。

　　A.调查问卷

　　B.实地查验

　　C.审阅与检查

　　D.个别访谈

　　【正确答案】A

　　【答案解析】多用于企业层面评价的方法是调查问卷。实地查验和审阅与检查适用于业务层面。个别访谈通常用于企业层面与业务层面评价的阶段。

　　14.甲公司董事长为李某，总经理为王某.财务总监为张某.三名独立董事为赵某.辛某.侯某。则该公司董事会在设立审计委员会时，最佳的人选是( )

　　A.李某.王某.张某

　　B.赵某.辛某.侯某

　　C.李某.张某.赵某

　　D.王某.张某.侯某

　　【正确答案】B

　　【答案解析】审计委员会应全部由独立董事组成，选项B正确。

　　15.我国内部控制规范体系规定，在全面控制的基础上，内部控制应该关注重要业务事项和高风险领域。这表明企业在进行内部控制时应遵循( )。

　　A.全面性原则

　　B.制衡性原则

　　C.重要性原则

　　D.风险性原则

　　【正确答案】C

　　【答案解析】内部控制的原则全面性原则强调内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。重要性原则在全面控制的基础上，内部控制应该关注重要业务事项和高风险领域。制衡性原则内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。适应性原则内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。成本效益原则又称为成本与效率效果原则，就是指内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

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　　二.多项选择题

　　1.按照内部控制缺陷的本质分类，可以把内部控制缺陷分为( )。

　　A.设计缺陷

　　B.运行缺陷

　　C.重大缺陷

　　D.重要缺陷

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】本题考核企业内部控制评价的程序。按照内部控制本质上的不同，可以把内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷。

　　2.企业组织开展内部环境评价，应当以相关指引为依据，结合本企业的内部控制制度，对内部环境的设计与实际运行情况进行认定和评价。下列属于内部环境评价依据的是( )。

　　A.组织架构

　　B.发展战略

　　C.财务报告

　　D.企业文化

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】本题考核内部控制评价的内容。企业组织开展内部环境评价，应当以组织架构、发展战略、人力资源、企业文化、社会责任等应用指引为依据，结合本企业的内部控制制度，对内部环境的设计与实际运行情况进行认定和评价。

　　3.下列选项中，属于不相容职务分离控制的活动包括( )。

　　A.董事长与总经理分别由不同人担任

　　B.比较总账的现金金额与银行对账单的现金余额

　　C.每日经营现金收入尽快存入银行

　　D.采购合同的订立不负责审批

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】董事长与总经理属于不相容职务，所以选项A是答案;采购合同的订立与审批属于不相容职务，所以选项D是答案。比较总账的现金金额与银行对账单的现金余额属于同一个人的职责，每日的经营现金收入存入银行是出纳的职责，所以选项B、C不是不相容职务。

　　4.甲公司是一家大型国企，已经按照相关规定建设自身的内部控制体系，并开始运行。公司董事会为了了解内部控制系统的表现，需要对其进行评估。下列选项中，该公司董事会可以选择的内部控制监督方法包括( )。

　　A.事后监督

　　B.横向监督

　　C.专项监督

　　D.日常监督

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】内部监督分为日常监督和专项监督。日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查;专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。

　　5.甲会计师事务所在对乙公司进行审计时，发现该公司存在以下做法，其中违反了资金控制活动要求的包括( )。

　　A.财务专用章与企业法人章由财务经理保管

　　B.未设立请购制度

　　C.各部门负责本部门票据的印刷

　　D.出纳根据审核后的相关收款原始凭证收款或付款，并加盖印章确认

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】选项B属于采购业务的控制措施。选项D的做法是正确的。

　　6.下面有关内部控制的说法中错误的有( )。

　　A.企业在处理“三重一大”问题上应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度

　　B.董事会应下设审计委员会负责发展战略管理工作

　　C.企业足额缴纳社会保险费是企业承担社会责任的一种表现

　　D.风险评估的第一步是采用定量方法评估风险发生的可能性或频率

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】董事会应下设战略委员会，或指定相关机构负责发展战略管理工作，选项B错误。在内部控制架构中，风险评估可被描述为一个两步式程序。第一步是采用定性与定量相结合的方法，评估风险发生的可能性或频率，以及其为企业带来的影响程度;第二步是对识别的风险进行分析和排序。随之而来的是企业可利用风险分析的结果为依据，考虑如何对重要风险进行管理及采取适当的应对风险行动，选项D错误。

　　7.下列选项中，属于销售业务内部控制不严格导致的风险有( )。

　　A.市场预测失误，导致存货增加

　　B.销售业务员挪用货款

　　C.销售业务员与客户勾结，提高价格以获取回扣

　　D.销售合同内容存存重大疏漏和欺诈

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】销售业务相关涉及的风险包括：(1)销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当;(2)客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力;(3)销售过程存在舞弊行为。

　　8.乙公司是一家上市公司，按规定需要进行信息披露。下列各项中，该公司应该进行披露的信息包括( )。

　　A.财务会计信息

　　B.非财务会计信息

　　C.审计信息

　　D.经营信息

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】信息披露的内容包括但不限于三大部分：一是财务会计信息;二是非财务会计信息;三是审计信息。

　　9.《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》中，如果采购流程不完善，将会面临的风险有( )。

　　A.库存短缺或积压

　　B.采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈

　　C.资金损失

　　D.信用受损

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考核企业内控应用指引中的采购业务。《企业内部控制应用指引第7号—采购业务》中的采购是指购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动。采购业务需关注的主要风险包括：(1)采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。(2)供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。(3)采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。

　　10.根据《企业内部控制应用指引》，全面预算面临的风险有( )。

　　A.全面预算方法的选择所带来的风险

　　B.不编制预算或预算不健全而导致企业经营缺乏约束或盲目经营

　　C.预算目标不合理.编制不科学导致企业资源浪费或发展战略难以实现

　　D.预算缺乏刚性.执行不力.考核不严，导致预算管理流于形式

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】本题考核企业内控应用指引中的全面预算。实行全面预算管理需关注的主要风险包括：(1)不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营。(2)预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现。(3)预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。

　　11.甲公司是一家新设立的股份公司。为了更好的履行董事会的责任，该公司决定对董事会和经理层的责任进行明确的划分。下列选项中，属于董事会应当承担的责任包括( )。

　　A.设立战略委员会

　　B.主持企业的生产经营管理工作

　　C.企业经营方针的表决权

　　D.明确审计委员会的职责权限

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】股东(大)会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。董事会对股东(大)会负责、依法行使企业的经营决策权、并按股东(大)会的有关议决，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会，明确各专门委员会的职责权限、任职资格、议事规则和工作程序，为董事会科学决策提供支持。监事会对股东(大)会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。经理层负责组织实施股东(大)会、董事会决议事项、主持企业的生产经营管理工作。

　　12.下列说法中，属于审计委员会对内部审计进行复核时应选择的方面有( )。

　　A.内部审计部门在组织中的地位

　　B.内部审计部门的职能范围

　　C.内部审计的技术才能要求

　　D.内部审计的专业应尽义务

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考核审计委员会的监察角色。审计委员会及内部审计师需要确保内部审计部门正在有效运作。它将在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。

　　13.下列行为中，不符合内部控制要求的有( )。

　　A.不经过审批付款

　　B.总账与日记账.明细账由不同人员登记

　　C.未经开户行批准，坐支现金

　　D.支付款项所需印章由一人保管

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考核内部控制的应用。出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账;主管会计登记总分类账，因此选项B符合内部控制规范的要求。

　　14.《企业风险管理——整合框架》涉及的维度分别是( )。

　　A.企业的目标

　　B.企业的使命

　　C.全面风险管理要素

　　D.企业的各个层级

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考核《企业风险管理—整合框架》。《企业风险管理—整合框架》有三个维度，第一维是企业的目标，第二维是全面风险管理要素，第三维是企业的各个层级。

　　15.企业的采购业务对于企业的正常生产经营是非常重要的一部分，下列属于在采购中需要关注的风险的有( )。

　　A.供应商选择不当，可能会导致采购物资质次价高

　　B.授权审批不规范，可能会出现舞弊或遭受欺诈

　　C.付款审核不严，可能会导致企业资金受损或信用受损

　　D.市场变化预测不准确，可能会导致企业生产停滞或资源浪费

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考核企业内控应用指引中的采购业务。采购业务需关注的主要风险包括：(1)采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。(2)供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。(3)采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。

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