2.某城市一化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品，1999年度有关生产经营情况如下：

　　（1）期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款2400万元、增值税额408万元，已验收入库；

　　（2）生产领用外购化妆品2500万元，其他生产费用978万元，生产成套化妆品37万件，每件成套化妆品单位成本94元；

　　（3）批发销售成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，取得销售额6000万元；零售成套化妆品8万件，开具普通发票，取得销售收入2340万元；

　　（4）1999年10月31日销售外购的商标权取得销售收入11万元。该商标权为1999年3月1日购进并投入有效使用，支付外购金额60万元，使用时按10年期限计算摊销。

　　（5）发生产品销售费用820万元、财务费用270万元、管理费用940万元（其中含业务招待费用35万元，新产品研究开发费用40万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为30万元）；

　　（6）7月发生意外事故损失库存的外购化妆品30万元（不含增值税额），10月取得保险公司赔款5万元；

　　（7）从联营企业分回税后利润38万元，联营企业为沿海经济开放区一生产性外商投资企业，联营企业当地未征收地方企业所得税。

　　（注：化妆品、成套化妆品的消费税税率30%，教育费附加征收率3%）

　　要求：

　　（1）分别计算该企业1999年应缴纳的各种流转税；

　　（2）根据流转税计算城建税、教育费附加；

　　（3）汇算清缴1999年度该企业应缴纳的企业所得税额。

　　答案：

　　（1）增值税销项税额=［6000＋2340／（1＋17%）］×17%=1360（万元）

　　进项税额=408－30×17%=402.9（万元）

　　应缴纳增值税额=1360—402.9=957.1（万元）

　　（2）消费税应缴纳消费税额=［6000＋2340／（1＋17%）」×30%－2500×30%=1650（万元）

　　（3）营业税应缴纳营业税额=100×5%＝5（万元）

　　（4）应缴纳城市维护建设税和教育费附加（5）城市维护建设税=（957.1＋1650＋5）×7%=182.85（万元）

　　（6）教育费附加=（957.1＋1650＋5）×3%= 78.36（万元）

　　（7）应扣除产品销售成本=（25＋8）×94=3102（万元）

　　（8）应扣除商标权销售成本=60－（60／10／12×8）=56（万元）

　　（9）应扣除的费用=820＋270＋940－（35－1500×0.5%－3500×0.3%－3100×0.2%）=2019.2（万元）

　　（10）营业外支出=30×（1＋17%）－5＝30.1（万元）

　　（11）应纳税所得额=6000＋2340／（1＋17%）＋100－1650－5－182.85－78.36－3102－56－2019.2－30.1=976.49（万元）
　　（12）生产经营所得应缴纳企业所得税=（976.49－40×50%）×33%=315.64（万元）

　　（13）分回联营利润应补企业所得税=38／（1-24%）×（33%－24%）=4.5（万元）

　　（14）1999年度企业共计应缴企业所得税=315.64＋4.5=320.14（万元）

　　依据：《税法》教材第48、51、119、120、148、169、176、180、183、191、206页。：

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3.一生产性中外合资经营企业1992年2月在某地注册登记并投产经营，经营期限15年，企业所得税税率30%，地方所得税税率3%.该企业1992年度亏损50万元、1993年度盈利20万元、1994年度盈利40万元、1995年度盈利30万元、1996年度盈利25万元、1997年度亏损对万元、1998年度亏损15万元。

　　1999年度有关生产经营情况如下：

　　（1）取得产品销售净额4000万元，取得租金收入300万元；

　　（2）应扣除的产品销售成本3200万元，与租金收入有的关费用支出220万元；

　　（3）应缴纳的增值税30万元、消费税75万元、营业税15万元；

　　（4）4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于10月31日完工结算并投入使用；

　　（5）发生管理费用350万元（其中含支付关联企业的管理费10万元；支付的交际应酬费30万元；经税务机关审核同意、支付给上级主管部门的管理费20万元）；

　　（6）经批准以机器设备一台向其他企业投资，该设备帐面原值50万元，已提取了折旧24万元，投资时双方确认的投资价值为30万元；

　　（7）转让人民币特种股票（B股）取得收人250万元，该股票原购进价210万元；

　　（8）发生营业外支出30万元（其中含通过我国境内非盈利团体向某贫困地区捐款15万元，直接向某灾区捐款10万元，向关联的科研机构资助研究开发经费5万元）；

　　（9）营业外收入60万元（其中含超过期限的应付未付款收入20万元）；

　　（10）从境外分支机构取得税后收益45万元。已在境外缴纳了25%的所得税；

　　（11）1999年1至3季度已预缴所得税90万元。

　　要求：根据该企业的生产经营情况，审核企业自行填列的1999年度的所得税计算表（如下表），将审查核定数填入答题卷“1999年度的所得税计算表”的“审查核定数”栏目中。（本题不需列示计答不骤）

　　答案：

　　1999年度的所得税计算表　　　　单位：万元


　　依据：《税法》教材第219、222、223、225、226、228、231、252、253页。：

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　4.中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员，1999年收人情况如下：

　　（1）1－12月每月取得由雇佣单位支付的工资15000元；

　　（2）1－12月每月取得由派遣单位支付的工资2500元；

　　（3）5月一次取得稿费收入8000元；

　　（4）6月一次取得翻译收入30000元；

　　（5）7月一次取得审稿收入3500元；

　　（6）8月取得国债利息收入6235元；

　　（7）10月取得1994年10月存入银行的五年期存款利息25000元；

　　（8）12月1日取得1998年12月1日存入银行的一年期存款利息7155元。

　　对于以上收入，尽管王某已被告知，凡需缴纳个人所得税的，均已由支付单位扣缴了个人所得税，并取得了完税凭证原件，但王某仍不放心。他来到某会计师事务所税务代理部，就以下问题提出咨询：

　　（1）1999年取得的八项收入，哪些需缴纳个人所得税，哪些不需缴纳个人所得税？

　　（2）需缴纳个人所得税的收入，支付单位扣缴个人所得税时是如何计算的？

　　（3）自己还应做些什么？

　　要求：

　　请对王某提出的三项咨询内容作出回答。

　　附：工资、薪金所得适用税率表工资、薪金所得适用税率表

　　答案：

　　（1）1999年取得的八项收入，第（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（8）六项收入需缴纳个人所得税，第（6）、（7）两项收入不需缴纳个人所得税。

　　

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