17．纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额可选择（）中国人民银行人民币市场汇价折合人民币计算应纳税额。
A. 结算当天的
B. 上年12月31日的
C. 结算当月1日的
D. 上次纳税当天的
答案：A、C依据：教材第118页，汇编第183页
18. 汽车制造厂生产的小轿车（）不纳消费税。
A. 移送至改装分厂，改装加长型豪华小轿车的
B. 巡回展销的样品
C. 提供给上级主管部门使用的
D. 用于本厂研究所作碰撞试验的
答案：A、D依据：教材第122页，汇编第176、181页
19. 下列各项中，符合资源税暂行条例有关课税数量规定的有（）。
A. 纳税人开采应税产品销售的，以开采数量为课税数量
B. 纳税人生产应税产品销售的，以生产数量为课税数量
C. 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量
D. 纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量
答案：C、D依据：教材第159、168页
20. 根据企业所得税暂行条例及有关规定，可以享受定期减征或免征企业所得税优惠的企业有（）。
A. 在国家确定的贫困地区新办的企业
B. 兼并其他企业后继续经营的企业
C. 遇有风灾、水灾等严重自然灾害的企业
D. 独立核算从事旅游业的企业
答案：A、C依据：教材第201、205页
21. 根据企业所得税暂行条例及有关规定，企业在计算全年应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入有（）
A. 购买国库券到期兑现的利息收入
B. 外单位欠款付给的利息
C. 收取的逾期未收回包装物的押金
D. 企业在建工程发生的试运行收入
答案：B、C、D依据：教材第43、178、183页
22. 下列个人所得，在计算个人所得税时，不得减除费用的有（）
A. 利息、股息、红利所得
B. 稿酬所得
C. 劳务报酬所得
D. 偶然所得
答案：A、D依据：教材262、263页，汇编第273页
23. 下列各项中属于印花税免税项目的有（）。
A. 无息贷款合同
B. 专利证
C. 技术合同
D. 工商营业执照副本
答案：A、D依据：教材第306、312、314、318页
24. 下列各项中属于土地增值税征税范围的有（）
A. 出让国有土地使用权
B. 城市房地产的出租
C. 转让国有土地作用权
D. 城市，城市企业房地产的交换
答案：C、D依据：教材第323、324、327、328页
25. 根据发票管理办法及其实施细则的规定，税务机关在发票检查中享有的职权有（）。
A. 调出发票查验
B. 调出发票转让
C. 查阅、复制与发票有关的凭证、资料
D. 借出发票自用
答案：A、C依据：教材第389页：

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46. 中国公民李某为在华外商投资企业的高级职员，1996年他的收入情况如下：
(1)雇佣单位每月支付工资、薪金12000元；
(2)派遣单位每月支付工资、薪金1200元；
(3)从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元；
(4)从国内另一单位一次取得工程设计费30000元。
请正确计算李某全年应纳个人所得税税额。(本题5分)
［附一：工资、薪金所得适用的速算扣除数；附二：劳务报酬所得适用的速算扣除数］ 附一：

级数	全月应纳税所得额	税率%	速算扣除数
1	不超过500元的部分	5	0
2	超过500元-2000元的部分	10	25
3	超过2000元-5000元的部分	15	125
4	超过5000元-20000元的部分	20	375
5	超过20000元-40000元的部分	25	1375
6	超过40000元-60000元的部分	30	3375
7	超过60000元-80000元的部分	35	6375
8	超过80000元-100000元的部分	40	10375
9	超过100000元的部分	45	15375

附二：

级数	每次应纳税所得额	税率%	速算扣除数
1	不超过20000元的部分	20	0
2	超过20000元-50000元的部分	30	2000
3	超过50000元的部分	40	7000

(1)雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额＝［(12000－800)×20%－375］×12＝22380(元)
(2)派遣单位支付工资、薪金应纳税额＝(12000×10%－25)×12＝1140(元)
(3)特许权使用费应纳税额＝18000×(1－20%)×20%－1800＝1080(元)
(5)全年应纳个人所得税额＝22380＋1140＋1080＋5200＝29800(元)
依据：教材第272、275、278、289页
47. 某房地产开发公司与某单位于1997年3月正式签署一写字楼转让合同，取得转让收入15000万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金(营业税税率5%，城建税税率为营业税额的7%，教育费附加征收率为营业税额的3%，印花税税率为5‰)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为3000万元；投入房地产开发成本为4000万无；房地产开发费用中的利息支出为1200万元(不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明)。另知该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣降比例为10%。请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额。(本题5分)
［附：土地增值税四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；增值额超过扣除项目金额的100%、未超过扣除项目金额的200%的部分，税率50%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。］
答案：
(1)确定转让房地产的收入。转让收入为15000万元。
(2)确定转让房地产的扣除项目金额
①取得土地使用权所支付的金额为3000万元
②房地产开发成本为4000万元
③房地产开发费用为：(3000＋4000)×10%＝700(万元)
④与转让房地产有关的税金为15000×5%＋15000×5%×(7%＋3%)＝825(万元)
⑤从事房地产开发的加计扣除为：(3000＋4000)×20%＝1400(万元)
⑥转让房地产的扣除项目金额为：(3000＋4000＋700＋825＋1400＝9925(万元)
(3)计算转让房地产的增值额15000－9925＝5070(万元)
(4)计算增值额与扣除项目金额的比率：5075÷9925≈51%
(5)计算应纳土地增值税税额：
应纳土地增值税税额＝9925×50%×30%＋(5070－9925×50%)×40%＝1533.75(万元)
依据：教材第331－335、339页 五、综合题(要求列出计算步骤，每步运算步骤精确到小数点后两位。本题型共3题。其中，第48题9分；第49题8分；第50题8分。本题型共25分。)
48. 某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280万/辆。某月该厂购销情况如下：
(1)向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字发票入帐；
(2)向外地特约经销点销售500辆，并支付运输单位8000元，收到的运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元；
(3)销售本厂自用两年的小轿车一辆，售价100000元；
(4)逾期仍未收回的包装物押金60000元，记入销售收入；
(5)购进自行车零部件、原材料、取得的专用发票上注明销售金额140000元，注明税款23800元；
(6)从小规模纳税人处购进自行车零件90000元，未取得专用发票；
(7)本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元。
当月底该企业计算本月应缴增值税是：
当月销项税额＝［800×280×(1－8%)＋500×280＋100000＋60000］×17%＝［206080＋140000＋100000＋60000］×17%＝506080×17%＝86033.6(元)
当月进项税额＝8000×10%＋23800＋90000×6%＋60000×10%＝800＋23800＋5400＋6000＝36000(元)
当月应纳增值税税额＝86033.6－36000＝50033.6(元)
请按增值税暂行条例有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税税款是否正确，如有错误，请指出错在问处，并正确计算当月应纳增值税税额。(本题9分)
答案：
企业计算的当月应纳增值税是错误的
(1)销售800辆自行车给予8%的折扣，不应减少销售额
(2)允许计算进项税额的发货运费中不能计入装卸费
(3)销售本厂自用过的轿车，应换算为不含税销售额再并入销售额中，适用征收率为6%
(4)逾期未收回包装物押金应换算为不含税销售额再并入销售额中
(5)从小规模纳税人处购进零件不得抵扣进项税额
(6)本厂收购废旧自行车不得计算进项税款抵扣：

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(7)正确计算企业当月应纳增值税税款
销项税额＝(800×280＋500×280)×17%＋100000/（1＋6%）×6%＋ 60000/（1＋17%）×17%＝61880＋5660.38＋8717.95＝76258.33(元)
进项税额＝7000×10%＋23800＝700＋23800＝24500(元)
当月应纳增值税＝76258.33－24500＝51758.33(元)
依据：教材第41、43、44、46、47、48页

49. 1994年12月，某中外合资保龄球娱乐场开业经营。外方从境外银行借款购进保龄球全套设备价值200万美元作为投入资本，中方以土地使用权和新建娱乐场地折合210万美元作为投入资本。娱乐场注册资本按1美元：8.2元人民币汇率折合人民币3362万元。据帐载：1995年该娱乐场全年营业收入1200万元，缴纳营业税240万元；营业成本700万元，其中包括保龄球设备折旧500万元；管理费用300万元，其中包括一次列支开办费80万元，交际应酬费60万元；财务费用90万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息82万元。核算本年利润总额-130万元(1200-240-700-300-90)。娱乐场向税务机关申报当年亏损130万元。1996年，该娱乐场全年营业收入1800万元，缴纳营业税360万元；营业成本75万元，其中包括保龄球设备折旧500万元，娱乐场装修费40万元；管理费用320万元，其中包括交际应酬费60万元，违法经营罚款20万元；财务费108万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息82万元，年初向其他企业拆借资金100万元，支付年利息20万元(商业银行年贷款利率10%)。核算本年利润总额262万元(1800-360-750-108)。弥补上年亏损，全年应纳税所得额132万元(262－130)，1996年娱乐场申报应纳所得税额43.56万元(132×33%)。
请根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，分析该娱乐场两年申报所得税是否正确，如不正确，请指出错误之处，并列出步骤计算应纳企业所得税和地方所得税税额。(设保龄球设备在计算折旧前可减除残值10%，折旧年限为5年；开办费摊销年限为5年)。(本题8分)。
答案：
1995年所得税申报有错误：
(1)未经税务机关批准，不得自行缩短折旧年限，当年只准许折旧：200×8.2×(1－10%)×1/5＝295.2(万元)
超标准折旧额＝500－295.2＝204.8(万元)，应调增应纳税所得额
(2)开办费应5年摊销，超标准列支额：80－80×1/5＝64(万元)，应调增应纳税所得额
(3)交际应酬费只允许列支额＝500×10‰＋700×5‰＝5＋35＝8.5(万元)
超标准列支额＝60－8.5＝51.5(万元)，应调增应纳税所得额
(4)外方作为投入资本的借款利息不得在全资企业列支，82万元应调增应纳税所得额
(5)1995年娱乐场应纳税所得额经调整后，应为：
应纳税所得额＝－130＋204.8＋64＋51.5＋82＝272.3(万元)
当年应纳企业所得税和地方所得税额＝272.3×33%＝89.86(万元)
1996年所得税申报也有错误
(1)保龄球设备不得自行缩短折旧年限，超标准折旧额＝500－295.2＝204.8(万元)，应调增应纳税所得额
(2)交际应酬费超标准部分不得列支，应调增应纳税所得额，即：60－（500×1‰＋1300×5‰)＝60－11.5＝48.5(万元)
(3)开办费可摊销额＝80×1/5＝16(万元)，应调减应纳税所得额
(4)违法经营罚款20万元不得列支，应调增应纳税所得额
(5)外方作为投入资本的借款利息82万元不得列支，应调增应纳税所得额
(6)借款利息超过商业银行贷款利率计算的利息的部分不得列支，应调整应纳税所得额
即：20－100×10%＝10(万元)
(7)1995年应纳税所得额经调整后未发生亏损，因此，1996年不得弥补亏损
(8)1996年娱乐场应纳税所得额经调整后，应为：
应纳税所得额＝262＋204.8＋48.5－16＋20＋82＋10＝611.3(万元)
当年应纳企业所得税和地方所得税额＝611.3×33%＝201.73(万元)
依据：教材第214、215、217、222、223、225、235页
50. 1997年初，某税务机关对一中国歌星1996年的纳税情况进行检查，查实该歌星1996年1-2月份的个人所得情况如下：
(1)每月取得工资收入800元，1-12月份共计9600元。
(2)1-10月份由经纪人安排每月演出一次，每次收入30000元；11-12月份参加所在文工团组织的活动，每月演出一次，每次收入2000元。
(3)5月份取得银行储蓄存款利息和借给某某演出公司的借款利息各50000元。
(4)7月份取得作曲稿酬30000元。
在上述各项所得中，该歌星除11-12月份参加所在文工团组织活动取得的收入已由文工团扣税款纳税之外，其余均未向税务当局申报纳税，有关单位也未代扣代缴。请正确计算该歌星1996年全年应补缴的个人所得税税款，并依据税收征收管理法等法律规定分析指出该歌星的行为属于什么行为，应该如何处理?(本题8分)
(附：劳务报酬所得适用的速算扣除数)

级数	每次应纳税所得额	税率%	速算扣除数
1	不超过20000元的部分	20	0
2	超过20000元-50000元的部分	30	2000
3	超过50000元的部分	40	7000

答案：
(1)计算应补缴的个人所得税款
①每月工资收入800元，不用缴纳个人所得税
②1-10月份劳务报酬所得的个人所得税款＝［30000×(1－20%)×30%－2000］×10＝52000(元)
③5月份取得的银行储蓄存款利息，免纳个人所得税
④5月份取得的借给某某演出公司的借款利息应缴的个人所得税款＝50000×20%＝10000(元)
⑤7月份取得作曲稿酬的个人所得税款＝(3000－800)×20%×(1－30%)＝308(元)
⑥应补缴的个人所得税款＝52000＋10000＋308＝62308(元)
(2)该歌星的行为属于偷税行为
(3)应按税收征收管理法等规定进行处理
①已纳税款(11－12月份劳务报酬所得的个人所得税款)为：
(2000－800)×20%×2＝480(元)
②偷税数额为62308元
③应纳税额为：已纳税额＋偷税数额＝480＋62308＝62788(元)
④偷税数额占应纳税额的比例为：
62308/62788≈99.2%
⑤除由税务机关追缴其所偷税款62308元外，还应对该歌星处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额5倍以下的罚金。
依据：教材第257、262、272、274、401、404页

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