请考生关注下列答题要求：
　　1.请在答题卷和答题卡指定位置正确填涂（写）姓名、准考证号和身份证件号；
　　2.请将答题卷第1页上的第5号条形码取下，并粘贴在答题卡的指定位置内；
　　3.单项选择题、多项选择题、判断题的答题结果用ZB铅笔填涂在答题卡上；
　　4.计算题、综合题的答题结果用蓝（黑）色钢笔、圆珠笔写在答题卷的指定位置内，用铅笔答题无效；
　　5.在试题卷上填写答题结果无效；
　　6.试题卷、答题卷、答题卡、草稿纸在考试结束后一律不得带出考场。
　　一、单项选择题（本题型共15题。每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的各选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）
　　1.下列各项中，属于增值税即征即返政策范围的是（）。
　　A.新型墙体材料产品
　　B.利用煤针石生产的电力
　　C.校办企业生产的用于本校教学的产品
　　D.在原料中掺有不少于30％的煤针石生产的水泥
　　2.下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消
　　费品已纳消费税税款规定的是（）。
　　A.外购已税白酒生产的药酒
　　B.外购已税化妆品生产的化妆品
　　C.外购已税白酒生产的巧克力
　　D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰
　　3.下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（）。
　　A.一般贷款业务的计税依据为利差收入
　　B.（广告内容，已被删除）股票的计税依据为卖出股票的全部收人
　　C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收人
　　D.融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款
　　4.某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（）。
　　A. 1215100元
　　B. 1216115元
　　C. 1241200元
　　D. 1256715元
　　5.下列各项中，符合关税法定免税规定的是（）。
　　A保税区进出口的基建物资和生产用车辆
　　B.边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆
　　C.关税税款在人民币五皿元以下的一票货物
　　D.经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样
　　6.某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例ha；该项目（广告内容，已被删除）的有关税金为 200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为（）。
　　A. 1500万元
　　B. 2000万元
　　C. 2500万元
　　D. 3000万元
　　7.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积10000平方米（公司与机关的占用比例为4：1），该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税（）。
　　A.0元
　　B.2000元
　　C.8000元
　　D.10000元
　　8.某企业2002年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20％后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（）。
　　A.4.8万元
　　B.24万元
　　C.27万元
　　D.28.8万元
　　9.某交通运输企业拥有5吨载重汽车20辆，4吨挂车10辆，2.5吨客货两用车6辆，其中有1辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额20 for吨，乘人汽车年税额200元辆。该企业当年应缴纳车船使用税（）。
　　A.3310元
　　B.3460元
　　C.3550元
　　D.3700元

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　10.某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费40000元，委托方提供价值60000元的主要材料，受托方提供价值2000元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税（）。
　　A.20元
　　B.21元
　　C.38元
　　D.39元
　　11.下列各项中，符合企业所得税有关规定的是（）。
　　A.纳税人受让无形资产发生的费用可在税前扣除
　　B.纳税人（广告内容，已被删除）固定资产发生的费用可在税前扣除
　　C.纳税人从关联方借款的利息支出不得在税前扣除
　　D.纳税人经有权部门批准集资的利息支出可在税前扣除
　　12.国内某公司从国外某企业租人价值200 77it的通讯设备，合同约定使用期限一年，支付使用费80万元。该公司应代扣代缴预提所得税（）。
　　A.76万元
　　B.8万元
　　C.20万元
　　D.276万元
　　13.中国公民肖某2002年12月份取得当月工薪收入242元和l－12月份的奖金3600元。肖某12月份应纳个人所得税（）。
　　A.430元
　　B.550元
　　C.665元
　　D.825元
　　14.根据俄收征收管理法》及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（）。
　　A.3万元以上
　　B.5万元以上
　　C.10万元以上
　　D.20万元以上
　　15.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的（）。
　　A.10日内
　　B.15日内
　　C. 30日内
　　D. 45日内
　　二、多项选择题《本题型共15题，每题1分，共15分。每题均有多个正确答案，请从每题的各选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用犯铅笔境涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不符、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）
　　1.下列企业中，所得税由国家税务局负责征收的有（）。
　　A.2002年1月在工商局办理设立登记的私营企业
　　B.2002年1月在工商局办理变更登记的集体企业
　　C.2001年12月进行工商登记，2002年1月进行税务登记的新设合伙企业
　　D.2002年5月某中央企业与某地方企业合并新设重新进行工商登记的企业
　　2.纳税人销售自己使用过的、属于征收消费税的机动车，其增值税的征税规定有（）。
　　A.销售价格求超过原值的，免征增值税
　　B.销售价格超过原值的，按照4％的征收率计算征收增值税
　　C.销售价格超过原值的，按照4％的征收率计算税额后再减半征收增值税
　　D.销售价格求超过原值的，按照4％的征收率计算税额后再减半征收增值税
　　3.某白酒生产企业与某商贸公司共同出资注册成立了一家白酒销售公司，并且以低于正常出厂价的价格向销售公司提供其生产的白酒用于销售。根据消费税有关规定，税务机关应调整其计税收入额。调整计税收入额时可以采用的方法有（）。
　　A.按照双方协商确定的价格
　　B.按照成本加合理的费用和利润
　　C.按照再销售给无关联的第三者的价格
　　D.按照独立企业之间进行相同业务活动的价格
　　4.下列各项中，符合营业税有关规定的有（）。
　　A.对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税
　　B.拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税
　　C.对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税
　　D.对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的余额计征营业税
　　5.下列出口货物完税价格确定方法中，符合关税法规定的有（）。
　　A.海关依法估价确定的完税价格
　　B.以成交价格为基础确定的完税价格
　　C.根据境内生产类似货物的成本、利润和费用计算出的价格
　　D.以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格
　　6.下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有（）。
　　A.以房地产抵债而尚未发生房地产权属（广告内容，已被删除）的
　　B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的
　　C.被兼并企业的房地产在企业兼并中（广告内容，已被删除）到兼并方的
　　D.以出地、出资双方合作建房，建成后又（广告内容，已被删除）给其中一方的

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7.下列各项中，应当征收房产税的有（）。
　　A.城市居民出租的房产 B.城市居民投资联营的房产
　　C.城市居民所有的自住用房 D.城市居民拥有的营业用房
　　8.下列各项中，可以享受契税免税优惠的有（）。
　　A.城镇职工自己购买商品住房 B.政府机关承受房屋用于医疗
　　C.遭受自然灾害后重新购买住房 D.军事单位承受房屋用于军事设施
　　9.确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有（）。
　　A.确定性原则 B.配比原则
　　C.权责发生制原则 D.收付实现制原则
　　10.计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除的项目有（）。
　　A.通过税法指定机构向农村义务教育的捐赠支出
　　B.经主管税务机关审核批准的企业对外投资的支出
　　C.实际发生的坏账损失超过税法规定提取的坏账准备的部分
　　D.通过税法指定机构向公益性图书馆的捐赠支出不超过其年应纳税所得额10％的部分
　　11.下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有（）。
　　A.为雇员年终加薪的支出 B.为离休雇员提供待遇的支出
　　C.为雇员交纳社会保险的支出 D.为雇员提供的劳动保护费支出
　　12.在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，不得列为成本、费用和损失的有（）。
　　A.支付给总机构的特许权使用费
　　B.按规定为职工个人提取的住房公积金
　　C.资助给非关联科研机构的研究开发经费
　　D.为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费
　　13.下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有（）。
　　A.企业集资利息 B.从股份公司取得股息
　　C.企业债券利息 D.国家发行的金融债券利息
　　14.下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有（）。
　　A.契税 B.关税
　　C.车辆购置税 D.教育费附加
　　15.税务行政诉讼的受案范围包括（）。
　　A.税务机关作出的罚款行为
　　B.税务机关作出的复议行为
　　C.税务机关作出的税收保全措施
　　D.税务机关作出的税收强制执行措施
　　三、判断题（本题型共20题。每题1分；共20分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”，你认为错误的。填涂代码“╳”。每题判断正确的得1分；每题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效）
　　1.按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。 （ ）
　　2.出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例。 （ ）
　　3.出口应税消费品的消费税退税率为该应税消费品的消费税税率。 （ ）
　　4.纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。 （ ）
　　5.保险公司如采用收取储金方式取得经济利益的，其“储金业务”的营业额为纳税人在纳税期内的储金期末余额乘以人民银行公布的一年期存款的年利率。 （ ）
　　6.生产企业自营出口或委打汝阳企业代理出口的自产货物在出口产品退还增值税、消费税时，一并退还已缴纳的城建税；有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物在出口产品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城建税。 （ ）
　　7.海关在对进出口货物的完税价格进行审定时，可以进入进出口货物收发货人的生产经营场所，检查与进出口活动有关的货物和生产经营情况，但不可以进入该收发货人的业务关联企业进行检查。 （ ）
　　8.资源税纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。但纳税人不能准确提供其自用数量的，应以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。 （ ）

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　9.土地增值税的法人纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。当（广告内容，已被删除）的房地产所在地与纳税人机构所在地或经营所在地一致时，在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税；如（广告内容，已被删除）的房地产所在地与其机构所在地或经营所在地不一致时，按税收管理的源泉控制原则，也可由（广告内容，已被删除）的房地产所在地税务机关委托纳税人机构所在地税务机关代收代缴土地增值税。 （ ）
　　10.对营利性医疗机构自用的土地，自2000年起可以免征城镇土地使用税3年；对非营利性医疗机构自用的土地，自2000年起可以免征城镇土地使用税5年。 （ ）
　　11.应税房产大修停用半年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间免征房产。（ ）
　　12.印花税实行比例税率和定额税率两种税率。现行适用的比例税率，最高的是最低的40倍。 （ ）
　　13.在企业分立中，存续分立的企业承受原企业土地、房屋权属的，不征收契税；新设分立的企业承受原企业土地、房屋权属的，也不征收契税。 （ ）
　　14.股份公司取得的投资者申购新股成功的申购资金被冻结期间的存款利息，应并入公司利润总额征收企业所得税。 （ ）
　　15.如果一个企业既有应税项目，又有免税项目，其应税项目发生亏损时，按照企业所得税法有关规定可以结转以后年度弥补的亏损，应该是冲抵免税项目所得后的余额。 （ ）
　　16.对设在西部地区的内资企业，自2001年至2010年期间，减按15％的税率征收企业所得税；对在西部地区新办的交通、电力、水利、邮政等内资企业，自开始生产经营之日起，第一至二年免征企业所得税，第三至五年减半征收企业所得税。 （ ）
　　17.境外咨询公司向境内某企业提供的咨询服务活动，即使全部在境外进行的，也应在我国缴纳外商投资企业和外国企业所得税。 （ ）
　　18.在中国境内无住所、但在华居住满5年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满1年的，则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税。 （ ）
　　19.未按税法规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，可处以2000元以上10000元以下的罚款。（ ）
　　20.税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或其他组织作出20000元以上罚款的案件。 （ ）
　　四、计算题（本题型共4题，每题4分，本题型共16分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）
　　1.某联合企业为增值税一般纳税人，2002年12月生产经营情况如下：
　　（1）专门开采的天然气45000千立方米，开来原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。
　　（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。
　　（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售叨万吨，取得不含税销售额15840万元。
　　（4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。
　　（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额6660万元。
　　（6）购人采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。
　　（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。
　　（提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60％）
　　要求：
　　（1）计算该联合企业2002年12月应缴纳的资源税。
　　（2）计算该联合企业2002年12月应缴纳的增值税。
　　2.A电子设备生产企业（本题下称A企业）与B商贸公司（本题下称B公司）均为增值税一般纳税人，2002年12月份有关经营业务如下：
　　（1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收人库，货款和税款未付。
　　（2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵项应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。
　　（3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。
　　（4）B公司从农民手中购避免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40％作为职工福利消费，60％零售给消费者并取得含税收人35.03万元。
　　（5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。
　　要求：
　　（1）计算A企业2002年12月份应缴纳的增值税。
　　（2）计算B公司2002年12月份应缴纳的增值税。
　　3.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2002年10月有关生产经营情况如下：
　　（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。
　　（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。
　　（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。
　　（提示：烟丝消费税率30％；卷烟消费税比例税率45％，定额税率150元/箱）
　　要求：
　　（1）计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税。
　　（2）计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。
　　4.钱某为一外商投资企业雇佣的中方人员，2002年1-12月收人情况如下：
　　（1）外商投资企业每月支付的工薪25000元；国内派遣单位每月支付的工资4000元。
　　（2）利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收人80000元，领取收入时得知该单位遭受严重水灾，当即捐赠20000元。
　　（3）为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入150000元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税20000元。
　　（4）个人出租住房，每月取得租金收入3000元，每月发生的准予扣除项目及修缮费用500元，取得合法票据。

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　附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表
级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数
1 不超过500元的 5 0
2 超过500元至2000元的部分 10 25
3 超过2000元至5000元的部分 15 175
4 超过5000元至20000元的部分　 20 375
5 超过20000元至40000元的部分 25 1375
6 超过40000元至60000元的部分 30 3375
7 超过60000元至80000元的部分 35 6375
8 超过80000元至100000元的部分 40 10375
9 超过100000元的部分 45 15375
　　要求：
　　计算钱某2002年在我国应缴纳的个人所得税。
　　五、综合题（本题型共4题，其中第1题9分，第2题8分，第3题8分，第4题9分。本题型共34分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）
　　1.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17％，退税率15％。2002年11月和12月的生产经营情况如下：
　　（1）11月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20％用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1五万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。
　　（2）12月份：免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20％，料件已验收人库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。
　　要求：
　　（1）采用“免、抵、退”法计算企业2002年11月份应纳（或应退）的增值税。
　　（2）采用“免、抵、退”法计算企业2002年12月份应纳（或应退）的增值税。
　　2.某城市远洋运输企业有职工320人，适用企业所得税税率33％，2002年度发生以下经营业务：
　　（1）承担远洋运输业务，取得运输收入8600万元、装卸搬运收入200万元。发生运输业务的直接成本、费用（不含职工工资费用）6300.46万元。
　　（2）将配备有20名操作人员的6号船舶出租给甲公司使用8个月（3月1日~10月31日），取得租金收入240万元，出租期间，远洋运输企业支付操作人员工资 28.8万元、维修费用12万元。
　　（3）将8号船舶自2002年1月1日至12月31日出租给乙公司使用1年，不配备操作人员，也不承担运输过程中发生的各种费用，固定收取租金收人160万元。
　　（4）全年发生管理费用共对200万元（含业务招待费50万元）；发生经营费用共600万元（含广告费250万元人实发工资总额共428万元（工资费用单独列支，人均月计税工资标准800元），提取职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共74.9万元，但未取得《工会经费拨缴款专用收据》。
　　（5）12月从境外分支机构取得税后净收益32万元，分支机构所在国企业所得税税率为30％，由于该国与我国签订了避免双重征税协定，分支机构在境外实际只按20％的税率缴纳了企业所得税。
　　（6）l～11月已预缴企业所得税110万元。
　　要求：
　　（1）计算远洋运输企业2002年应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加。
　　（2）计算远洋运输企业2002年末应补缴的企业所得税。
　　3.国内某公司与某外国企业于1997年合资新设立经营期10年以上的生产性外商投资企业，实收资本总额4000万元。该企业1997年至2002年自行申报的应纳税所得额分别为-120万元、200万元、500万元、77万元、1600万元和2000万元，均已按 “两免三减”的规定缴纳了所得税。2003年6月主管税务机关对其前4年生产经营活动进行检查，发现以下业务未按规定纳入税务处理：
　　（1）1999年10月进行技术改造，购置国产设备（金额350万元，其中含设备运输、安装和调试费50万元），符合投资抵免所得税的条件。
　　（2）2000年12月取得房屋租金收人200万元。
　　（3）2001年，将账面净值600万元的机器设备，用于对外投资，经双方确认价值为680万元。
　　（4）1999年7月发生的应付账款20万元，至2001年底仍无法与债权人取得联系。
　　（5）2002年其他福利类费用实际支出80.4万元，已知在税前列支的工资总额为360万元。
　　（提示：该企业适用所得税税率为犯％，不考虑地方所得税）
　　要求：
　　分别计算并说明该外商投资企业1999年至2002年应补或退的所得税。
　　4.东方娱乐城成立于2002年1月1日，是某市一家专门经营歌厅舞厅、游戏游艺、保龄球台球业务的娱乐企业。2003年2月，娱乐城向当地主管税务机关报送了《企业所得税年度纳税申报表》等纳税资料。资料显示的财务收支及纳税情况如下：
　　（1）取得门票收入150万元，点歌费收入50万元，提供小食品收入30万元，烟酒饮料收入对万元，会员卡费收入100万元。
　　（2）成本支出220万元。
　　（3）销售税金及附加 71.5万元，其中营业税 65万元，城市维护建设税4.55万元，教育费附加1.95万元。
　　（4）发生期间费用108.5万元，其中以经营租赁方式租入的固定资产折旧2万元，广告费用30万元，支付给本企业雇员业余时间联系客户的佣金30万元（未代扣代缴个人所得税），支付利息40万元（金融机构同期、同类贷款利息为25万元）。
　　（5）应纳税所得额为0.
　　要求：
　　（1）逐一找出娱乐城在税款计算方面存在的问题，并正确计算应纳的各种税款及教育费附加。
　　（2）依据《税收征收管理法》及《刑法》的有关规定，指出娱乐城所应承担的法律责任。

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一、单项选择题

　　1、「答案」B 　　「解析」寄存财物被丢失或毁损的，适用1年的特别诉讼时效期间，自当事人知道或者应当知道权利被侵害之日起计算。 　　2、「答案」B 　　「解析」根据《民法通则》的规定，对于可撤销的民事行为，具有撤销权的当事人应当自“行为成立”之日起1年内行使。超过1年的，可撤销的民事行为视同“有效”的民事行为，对当事人具有法律约束力。 　　3、「答案」C 　　「解析」（1）国家授权投资的乙机构和国有企业丙的出资（合计150000万元）界定为国有资产；（2）甲公司的公积金、公益金和未分配利润中，全民单位按照出资比例占有的份额，即（6000＋3000＋9000）×75％＝13500（万元），界定为国有资产。二者合计，甲公司国有资产的数额＝150000＋13500＝163500（万元）。 　　4、「答案」C 　　「解析」有限责任公司的股东向股东以外的人转让出资时，必须经全体股东（人数）的过半数同意。 　　5、「答案」B 　　「解析」上市公司的下列事项由股东大会以普通决议通过：（1）董事会和监事会的报告；（2）董事会拟定的利润分配方案和亏损弥补方案；（3）董事会和监事会成员的任免及其报酬和支付方法；（4）公司年度预算方案、决算方案；（5）公司年度报告。 　　6、「答案」A 　　「解析」公司发生合并、分立时，应自作出分立决议之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上至少公告3次。 　　7、「答案」B 　　「解析」投资总额在300－420万美元之间的，注册资本不得低于210万美元。因此，甲至少应出资：210×60％＝126万美元。 　　8、「答案」B 　　「解析」为股票发行（如发行新股）出具审计报告的注册会计师，在股票的承销期内和期满后6个月内，不得买卖该上市公司的股票。 　　9、「答案」C 　　「解析」（1）主合同有效而担保合同无效，债权人无过错的，由债务人和担保人对主合同债权人的经济损失承担连带赔偿责任；债权人、担保人有过错的，担保人承担民事责任的部分，不应超过债务人不能清偿债务部分的1/2；（2）因主合同无效而导致担保合同无效，担保人无过错的，担保人不承担民事责任；担保人有过错的，担保人承担民事责任的部分，不应超过债务人不能清偿债务部分的1/3。 　　10、「答案」B 　　「解析」商业广告的内容符合要约规定的，视为要约。在本题中，甲公司的广告包括了订立合同的主要条款，构成要约；乙公司在承诺期限内作出承诺，因此甲公司应当承担违约责任。 　　11、「答案」B 　　「解析」租赁物在租赁期间发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力，即“买卖不破租赁”。 　　12、「答案」B 　　「解析」企业对外担保余额不得超过其净资产的50％，并不得超过其上年的外汇收入。 　　13、「答案」B 　　「解析」银行在办理划款时，发现付款人存款账户不足支付的，应通过被委托银行向收款人发出“未付款通知书”。如果债务证明留存付款人开户银行的，应将其债务证明连同未付款通知书邮寄被委托银行转交收款人。 　　14、「答案」D 　　「解析」（1）汇票上未记载付款日期的视为见票即付，因此选项A是错误的；（2）汇票上未记载付款地的，以“付款人”的营业场所、住所或者经常居住地为付款地，因此选项B是错误的；（3）汇票上未记载收款人名称的汇票无效，因此选项C是错误的；（4）出票日期属于绝对应记载事项，未记载的汇票无效。 　　15、「答案」C 　　「解析」（1）法人在票据上的签章，为该法人的公章或者财务专用章，加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。因此，选项A是错误的；（2）个人在票据上的签章，为该个人的“签名或者盖章”。因此，选项B是错误的；（3）支票的出票人和商业承兑汇票的承兑人在票据上的签章，应为其预留银行的签章。因此，选项C是正确的；（4）商业汇票的出票人在票据上的签章，为该法人或者该单位的财务专用章或者公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。因此，选项D是错误的。 　　16、「答案」D 　　「解析」合作作品著作权的保护期限，截止于最后死亡的作者死亡后第50年的12月31日。 　　17、「答案」C 　　「解析」（1）注册商标的有效期为10年，自核准注册之日起计算；（2）续展注册可以无限制地重复进行，每次续展注册地有效期为10年，自该商标上一次有效期满次日起计算。 　　18、「答案」B 　　「解析」根据刑法的规定，伪造、变造会计凭证、会计账薄，编制虚假财务会计报告，严重损害股东或者其他人利益的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处2万元以上20万元以下的罚金。 　　二、多项选择题 　　1、「答案」ACD 　　「解析」（1）无效民事行为是指欠缺法律行为的有效要件（当事人不具备相应的民事行为能力、意思表示不真实或者违反法律），行为人设立、变更和终止权利义务的内容不发生法律效力的行为。而可撤销民事行为，由于当事人的意思表示不真实（有重大误解或者显示公平），可以因当事人自愿的撤销行为而自始归于无效的民事行为。因此，二者均欠缺法律行为的有效要件，选项A是正确的；（2）无效的民事行为从行为开始起就没有法律约束力，而可撤销的民事行为在撤销前，其效力已经发生，未经撤销，其效力不消灭，因此选项B是错误的；（3）可撤销的民事行为一经撤销，其效力溯及于行为开始时无效，因此选项C是正确的；（4）如果可撤销的民事行为被依法撤销，则具有与无效民事行为相同的法律后果，因此选项D是正确的。 　　2、「答案」BCD 　　「解析」个人独资企业的投资人可以个人财产出资，也可以“家庭共有财产”出资。 　　3、「答案」ACD 　　「解析」合伙人之间转让其在合伙企业的部分财产份额，只需“通知”其他合伙人。 　　4、「答案」AC 　　「解析」（1）合伙协议没有约定损益分配比例的，由各合伙人平均分配；（2）合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人或者由部分合伙人承担全部责任。 　　5、「答案」ABC 　　「解析」（1）国有企业利用外资进行改组前，应当进行产权界定和资产评估，因此选项C是正确的；（2）国有独资企业之间的合并、资产（产权）划转、置换或者转让的，可以不进行资产评估，因此选项D是错误的。 　　6、「答案」BCD 　　「解析」公司的董事、经理、监事发生变动的，只向原登记机关备案即可。 　　7、「答案」BD 　　「解析」（1）中外合资经营企业为股权式企业，合营各方按照出资比例分配损益，因此选项A是错误的；（2）中外合资经营企业的组织形式为有限责任公司，其注册资本应当符合《公司法》的规定，因此选项C是错误的。 　　8、「答案」CD 　　「解析」有限责任公司的股东会通过以下决议时，必须经代表2/3以上表决权的股东通过：（1）增加或者减少注册资本；（2）合并、分立、解散；（3）变更公司形式（有限责任公司变更为股份有限公司）；（4）修改公司章程。 　　9、「答案」BCD 　　「解析」选项A属于禁止类外商投资项目。 　　10、「答案」BC 　　「解析」（1）人民法院受理破产案件后债务人未支付应付款项的滞纳金，包括破产企业未执行生效法律文书应当加倍支付的延迟利息和劳动保险金的滞纳金；不属于破产债权；（2）凡计息的破产债权，其利息均只计算到破产宣告之日，因此破产宣告后的债务利息，不属于破产债权。 　　11、「答案」ACD 　　「解析」基金最低募集数额不得低于2亿元。 　　12、「答案」ACD 　　「解析」（1）公司营业用主要资产的抵押、出售或者报废一次超过该资产的30％，才属于内幕信息；（2）选项CD属于重大事件（内幕信息）。 　　13、「答案」ABC 　　「解析」选项D加收罚息属于企业“逾期归还”银行贷款的措施。 　　14、「答案」ABD 　　「解析」（1）拍卖优良资产没有造成债务人财产的“不当减少”，因此选项C不能撤销；（2）债务人以明显不合理的低价转让财产，如果受让人知道该情形，表明受让人是恶意的，因此选项D可以撤销。 　　15、「答案」ABCD 　　「解析」（1）保险机构受理外汇保险所得的外汇收入属于经常项目；（2）境外汇入的投标保证金、履约保证金属于经常项目；（3）海关收取的外汇保证金、抵押金属于经常项目；（4）出租房地产及其他资产收入的外汇属于经常项目，但出售房地产取得的收入属于资本项目。由于经常项目的外汇收入较多，建议考生熟记资本项目的外汇收入，考到经常项目的外汇收入时采用排除法。 　　16、「答案」ACD 　　「解析」持票人对汇票承兑人的权利，自票据到期日起2年。 　　17、「答案」ABCD 　　「解析」根据《司法解释》的规定，经当事人申请并提供担保，人民法院可以依法采取保全措施和执行措施的有：（1）不履行约定义务，与票据债务人有直接债权债务关系的票据当事人所持有的票据；（2）持票人恶意取得的票据；（3）应付而未付对价的持票人持有的票据；（4）记载有“不得转让”字样而用于贴现的票据；（5）记载有“不得转让”字样而用于质押的票据。 　　18、「答案」ABC 　　「解析」（1）会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，因此选项A是正确的；（2）经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人仍应承担相应的责任，因此选项B是正确的；（3）临时离职或者因病暂时不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替人员或者代理人员办理交接手续，因此选项C是正确的

 

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三、判断题

　　1、「答案」√「解析」（1）诉讼实行两审终审制，但并非每一个案件必须经过一审程序、二审程序和执行程序这三个阶段。如果一审判决作出后，当事人不上诉或者在法定期限内未上诉的，则不发生二审程序，一审判决即发生法律效力；（2）当事人不履行发生效力的裁定、判决，另一方当事人可以向人民法院申请强制执行。 　　2、「答案」√「解析」只有具备经济法律关系主体资格的当事人，才能参与经济法律关系，享受一定权利和承担一定义务。 　　3、「答案」√「解析」改组后企业控制权转移或者企业的全部或主要经营性资产出售给外国投资者的，改组方和被改组企业应当制定妥善安置职工的方案，并应当经职工代表大会审议通过。 　　4、「答案」√「解析」重大关联交易（上市公司拟与关联人达成的总额高于300万元或者高于上市公司最近经审计净资产值5％的关联交易）应当由独立董事认可后，才能交董事会讨论。 　　5、「答案」×「解析」董事、经理违反规定自营或者为他人经营与其任职公司同类的营业的，除将其所得收入归公司所有外，并可由公司给予处分。 　　6、「答案」×「解析」中外合作经营企业是契约式企业，按照合作合同的约定分配损益。 　　7、 「答案」√「解析」破产企业与他人组成合伙型联营企业的，在退伙收回投资时（收回的财产计入破产财产）；破产企业作为退伙人应当对退伙前联营企业的全部债务承担连带责任，联营企业的债权人可以申报破产债权。 　　8、「答案」×「解析」公司拟发行的股本总额超过4亿元的，对社会公众发行的比例最低不低于拟发行股本总额的15％。本题中，对社会公众发行的金额不得低于8824万元。 　　9、「答案」×「解析」上市公司如改变招股说明书所列资金用途，应当经“股东大会”批准。 　　10、「答案」√「解析」（1）收件人指定特定系统接收数据电文的，数据电文进入该特定系统的时间，视为到达时间；（2）未指定特定系统的，数据电文进入收件人的任何系统的首次时间，视为达到时间。 　　11、「答案」√「解析」（1）标的物的“所有权”自交付时起转移；（2）标的物“毁损、灭失的风险”，交付之前由出卖人承担，交付之后由买受人承担；（3）标的物在交付之前产生的“孳息”归出卖人所有，交付之后产生的孶息归买受人所有。 　　12、「答案」×「解析」二者不一致的，票据无效。 　　13、「答案」×「解析」伪造仅限于“签章”，变更金额属于票据的变造。 　　14、「答案」×「解析」演绎作品的作者仅对演绎部分享有著作权，对被演绎的作品不享有著作权，并且无权阻止他人对同一原作进行演绎。 　　15、「答案」×「解析」抽奖式的有奖销售，最高奖的金额超过5000元的，属于不正当竞争。 　　16、「答案」×「解析」《会计法》所指的单位负责人为狭义的单位负责人（单位的最高领导者）。 　　四、综合题 　　「案例1答案」 　　（1）首先，A公司与B公司在合同中约定由C公司交货符合规定（0.5分）。根据《合同法》的规定，当事人可以在合同中约定由第三人向债权人履行债务（1分）。其次，C公司作为第三人不向A公司履行交货义务时，A公司应当向B公司请求承担违约责任（1分）。（本要点共2.5分） 　　（2）A公司未按照约定在D银行开立的账户内存足相应的承兑金额，应当受到的经济处罚为：对尚未扣回的承兑金额按每天万分之五计收罚息（1.5分）。（本要点共1.5分） 　　（3）首先，D银行拒绝向E公司付款的理由不成立。根据《票据法》的规定，票据债务人不得以自己与出票人之间的抗辩事由对抗持票人（1分）。D银行对其承兑的汇票具有付款的义务，E公司是该汇票的合法持有人，没有主观上的恶意，D银行不得以A公司没有承兑金额为由拒绝向E公司付款（1分）。其次，根据《票据法》的规定，E公司可以请求D银行清偿的款项包括：被拒绝付款的汇票金额（1分）；汇票金额自提示付款日至清偿日止（0.5分），按照中国人民银行规定的同档次流动资金贷款利率计算的利息（1分）；取得有关拒绝付款证明和发出通知书的费用（0.5分）。（本要点共5分） 　　「案例2答案」 　　（1）首先，张某和B公司在合作开发合同中约定张某为“骨质增生治疗仪”的发明人是妥当的（0.5分）。因为张某主持“骨质增生治疗仪”的研究开发，可以认为张某是对发明创造具有实质性特点作出创造性贡献的人（1分）。其次，不能将B公司列为发明人（0.5分）。因为发明创造是人类脑力劳动的成果，发明人只能是自然人（0.5分）。 　　B公司可以成为专利权人（0.5分）。专利申请人可以是发明人，也可以不是发明人（1分），只要依照专利法的规定，对发明创造具有合法所有权的，即可以成为专利申请人，进而成为专利权人（0.5分）。（本要点共4.5分） 　　（2）张某退职后与B公司合作开发的“骨质增生治疗仪”不属于A研究所的职务发明（0.5分）。因为根据有关规定，退职后一年内作出的，与其原单位承担的本职工作有关的发明创造，属于职务发明创造（1分）。而张某退职时间与张某和B公司合作开发的“骨质增生治疗仪”的完成时间已经超过1年（0.5分）。（本要点共2分） 　　（3）A研究所以其完成的“骨质增生治疗器”的时间早于“骨质增生治疗仪”的完成时间为由，认为“骨质增生治疗仪”不具有新颖性的说法是不正确的（0.5分）。因为，根据我国专利法的规定，我国采取的确认新颖性的公开时间是申请日时间标准，而不是发明创造完成的发明日标准（1分）。尽管“骨质增生治疗器”的完成时间早于“骨质增生治疗仪”，但是，其申请专利的申请日却晚于“骨质增生治疗仪”的申请日，因此，A研究所提出的理由不成立（0.5分）。（本要点共2分） 　　（4）张某请求人民法院确认B公司将该专利申请权转让给C公司的行为无效成立（0.5分）。因为根据有关规定，合作开发完成的发明创造，除当事人另有约定的以外（0.5分），申请专利的权利属于合作开发的当事人共有（0.5分）。当事人一方转让其共有的专利申请权的，应当经过其他方的同意（1分），并且其他方享有以同等条件优先受让的权利（1分）。[或：张某与B公司未在合作开发合同中约定“骨质增生治疗仪”的专利申请权的归属，其专利申请权应当归张某与B公司共有（1分）。B公司作为共有一方，在转让“骨质增生治疗仪”的专利申请权时，应当经过张某同意（1分），且张某享有以同等条件优先受让的权利（1分）。B公司在未经张某同意的条件下，将“骨质增生治疗仪”的专利申请权转让给C公司是无效的。]（本要点共3.5分） 　　「案例3答案」 　　（1）人民法院查封的甲公司的办公楼不能用于偿还所欠乙公司的货款（0.5分）。根据《破产法》的规定，人民法院受理企业破产案件后，对债务人财产的其他民事程序应当中止（1分）。[或：以债务人为被告的其他债务纠纷案件，如果已经审结但未执行完毕的，应当中止执行，由债权人凭生效的法律文书向受理破产案件的人民法院申报债权，统一依破产程序公平受偿（1分）。][或：甲公司所欠乙公司的货款属于破产债权，其办公楼不能用于偿还所欠乙公司的货款（1分）。]（本要点共1.5分） 　　（2）甲公司所欠丙公司的货款，部分属于破产债权（0.5分），部分不属于破产债权（0.5分）。因为，甲公司的机器设备既用于中国建设银行的贷款抵押担保，又用于丙公司债权的抵押担保。根据《破产法》的规定，破产企业对其同一财产设定两个以上抵押权的，抵押合同自登记之日起生效的，拍卖，变卖抵押物所得的价款按照抵押物登记的先后顺序清偿（1分）。故甲公司机器设备的变现价值应先用于清偿中国建设银行的贷款，剩余部分再用于清偿丙公司的货款，该剩余部分为120万元（1分）。[或：因此，在甲公司所欠丙公司的货款中，有财产担保的为120万元（1分），不属于破产债权，无财产担保的为60万元，属于破产债权（1分）。]（本要点共3分） 　　（3）对甲分公司私分的财产，应纳入破产程序进行清理（0.5分），并由清算组向人民法院申请追回，并入破产财产分配（0.5分）。理由：第一，根据《破产法》的规定，债务人设立的分支机构和没有法人资格的全资机构的财产，应当一并纳入破产程序进行清理（1分）。第二，根据《破产法》的规定，人民法院受理破产案件前6个月至破产宣告之日的期间内，破产企业私分财产的行为无效，清算组有权向法院申请追回财产。追回的财产，并入破产财产分配（1分）。（本要点共3分） 　　（4）甲公司与城市商业银行订立的保证合同应当终止（0.5分）。根据有关规定，债权人在得知保证人破产的情况后，如果未申报债权参加破产程序，保证人的担保义务即从债权申报期限届满之日起终止（1分）。（本要点共1.5分） 　　（5）甲公司的破产财产额是1590万元（1分）。甲公司破产财产的构成：一是，公司资产总额扣除已作为债务担保物的财产计1320万元（1800万元－160万元－200万元－120万元）（1分）；二是，清算组追回甲公司被私分的财产90万元（0.5分）；三是，因甲公司股东出资额不足应当由该股东补足的出资180万元（300－120）（0.5分）。（本要点共3分） 　　（6）丁公司应分配的财产数额为80万元（1分）。计算公式为：[1590万元（破产财产额）－40万元（破产费用）－80万元（应付工资）－220万元（未交税金）]÷3125万元（破产债权额）×200万元（丁公司的破产债权）＝80万元（2分）。（本要点共3分） 　　「案例4答案」 　　（1）首先，A公司前次募集资金使用情况不符合增发新股的规定（0.5分）。根据有关规定，上市公司增发新股条件之一是，前次募集资金投资项目的完工进度不低于70％，而A公司前次募集资金投资项目完工进度只达到50％（1分）。其次，本次增发新股募集资金量不符合增发新股的规定（0.5分）。根据有关规定，上市公司增发新股时，增发新股募集的资金量不超过公司上年度末经审计的净资产值，而A公司本次增发新股募集资金量为5亿元，超过了A公司上年度末经审计的4.5亿元的净资产值（1分）。（本要点共3分） 　　（2）首先，陈某的行为构成本次增发新股的障碍（0.5分）。根据有关规定，上市公司的董事在最近12个月内未受到证券交易所公开谴责是上市公司增发新股条件之一，而陈某作为A公司董事受到证券交易所公开谴责未满12个月（1分）。其次，A公司为其子公司提供担保的行为不构成增发新股的障碍。因为法律没有上市公司不能为其子公司担保的禁止性规定（1分）。（本要点共2.5分） 　　（3）首先，B公司向A公司借款的情形不符合增发新股的规定（0.5分）。根据有关规定，上市公司的资金不存在被具有实际控制权的个人、法人或其他组织占用的情形是增发新股条件之一，而B公司作为A公司的第一大股东占用了A公司的资金（1分）。其次，吴某兼任A公司财务总监构成本次增发新股的障碍。根据有关规定，上市公司增发新股条件之一是，具有完善的法人治理结构，与对其具有实际控制权的法人或者其他组织及其他关联企业在人员上分开，保证上市公司的人员独立。吴某作为A公司的第一大股东的财务部经理兼任A公司财务总监，不符合上市公司人员独立的要求（1分）。第三，张某兼任控股C公司总经理，不构成增发新股的障碍。因为法律没有上市公司董事不能兼任其控股公司经理的禁止性规定（1分）。（本要点共3.5分） 　　（4）首先，A公司董事会的组成符合公司法律制度的规定（0.5分）。根据公司法律制度的规定，股份有限公司的董事会应由5至19名董事组成（0.5分），上市公司董事会成员中应当至少包括1/3的独立董事（0.5分）。其次，A公司股东大会对增发新股议案的表决存在问题（0.5分）。根据有关规定，增发新股的股份数量超过公司股份总数20％的，其增发提案还须获得出席股东大会的流通股股东所持表决权的半数以上通过（1分）。[或：A公司增发新股5000万股，已超过公司股份总数的20％，通过增发新股议案时，没有履行获得出席股东大会的流通股股东所持表决权的半数以上通过的程序（1分）。]（本要点共3分）

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