2012年度注册会计师全国统一考试(专业阶段考试)

　　《税法》(B卷)试题及答案解析

　　二、多项选择题

　　1.某餐饮中心2011年12月取得餐饮收入50万元、啤酒消费15万元，其中现场酿制啤酒12.5吨，价值10万元;当月购进啤酒取得的增值税专用发票注明的价款为3万元。该啤酒消费税税率为220元/吨，下列关于餐饮中心税务处理的表述中，正确的有( )。

　　A.应缴纳增值税3400元

　　B.应缴纳消费税2750元

　　C.应缴纳营业税32500元

　　D.应缴纳城市维护建设税2275元

　　【答案】BC

　　【解析】餐饮收入和提供餐饮服务的同时销售啤酒的收入属于营业税混合销售，不缴纳增值税;该餐饮中心应缴纳的消费税=12.5×220=2750(元);应缴纳的营业税=(50+15)×10000×5%=32500(元);因为题目中没有给出餐饮中心的所在区域，所以无法确定餐饮中心的城建税税率，无法计算城建税。

　　2.企业生产销售的下列货物中，应当征收消费税的有( )。

　　A.食用油

　　B.生物柴油

　　C.甲醇汽油

　　D.航空煤油

　　【答案】BCD

　　【解析】消费税中成品油税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子税目。

　　3.下列各项中，属于金融企业买卖债券营业税计税依据影响因素的有( )。

　　A.债券买入价及卖出价

　　B.债券买卖时支付的税费

　　C.债券持有期间取得的利息

　　D.债券持有期间应收未收的利息

　　【答案】AC

　　【解析】金融企业从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。股票买入价是指购进原价，不得包括购进股票过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。

　　4.下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有( )。

　　A.纳税人被查补的“三税”税额

　　B.纳税人应缴纳的“三税”税额

　　C.经税务局审批的当期免抵增值税税额

　　D.缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额

　　【答案】AC

　　【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，所以选项A正确，选项B错误;经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税额应纳入城市维护建设税的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税，所以选项C正确;城市维护建设税有“进口不征、出口不退”的特点，所以选项D错误。

　　5.下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有( )。

　　A.从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯

　　B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚

　　C.由台湾提供棉纱，在越南加工成衣，经澳门包装转运的西服，其原产地为越南

　　D.在南非开采并经香港加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为20%，其原产地为香港

　　【答案】ABC

　　【解析】我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”和“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。选项A、B符合全部产地生产标准，选项C符合实质性加工标准，选项D不符合实质性加工标准，应适用全部产地生产标准，原产地属于南非。

　　6.下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有( )。

　　A.收购未税矿产品的个体户，其纳税地点为收购地

　　B.资源税扣缴义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地

　　C.资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地

　　D.跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业，其开采销售应税矿产品的纳税地点为开采地

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

　　7.下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有( )。

　　A.提供扣除项目金额不实的

　　B.隐瞒、虚报房地产成交价格的

　　C.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的

　　D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

　　【答案】ABD

　　【解析】纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税：(1)隐瞒、虚报房地产成交价格的;(2)提供扣除项目金额不实的;(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。